2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-07-05)

发布时间：2020-07-05

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列选项中，关于企业所得税的相关规定陈述正确的有（）。【多选题】

A.企业为投资者或职工支付的商业保险，可以税前扣除

B.企业参加的财产保险，可以税前扣除

C.企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除

D.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、医疗保险，在国家规定的范围内，准予税前扣除

正确答案:B、C、D

答案解析:企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣除。

2、以下符合消费税政策规定的是()。【单选题】

A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的,不征收消费税

B.纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税

正确答案:C

答案解析:A选项错误,企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的,需要按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。B选项错误,纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款,但不能自行直接抵减应纳税款。2006年、2008年都曾考过这个知识点。C选项正确。D选项错误,纳税人委托个人加工应税消费品,一律于委托方收回应税消费后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税;纳税人委托私营企业加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

3、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。【单选题】

A.公益性捐赠支出

B.转让固定资产发生的费用

C.未经核定的准备金支出

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是纳税扣除项目及其标准。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以选项A不选；选项C和选项D不得从收入总额中扣除。【易错警示】部分考生会在选项A和选项B中犹豫，前者需要分为两段，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。后者准予从收入总额中直接扣除，考生一定要认真把握，不能混淆。

4、根据资源税法律制度的规定，下列各项中属于资源税的征收范围的有（　　）。【多选题】

A.天然沥青

B.地热

C.花岗岩

D.矿泉水

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上均属于资源税征收范围

5、张三从韩国获得劳务报酬所得8000元，已在韩国缴纳1200元税款，在我国还需补缴的个人所得税税额为（）元。【单选题】

A.1200

B.80

C.1280

D.0

正确答案:B

答案解析:需补缴的个人所得税=8000×（1－20%）×20%－1200=80（元）。

6、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

B.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人。

7、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。【单选题】

A.提供劳务所得

B.不动产转让所得

C.其他所得

D.租金所得

正确答案:D

答案解析:本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

8、下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款

B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，设备是由承包方提供的，则营业额包括设备的价款

C.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额为营业额

D.通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆不包括在工程的计税营业额中

正确答案:C

答案解析:建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。

9、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（ ）。【多选题】

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

10、以下关于资源税的表述不正确的有（ ）。【多选题】

A.出口原油不退（免）资源税

B.纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律免税

C.资源税在生产、批发、零售各环节均对应税资源征收

D.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款

正确答案:B、C

答案解析:资源税进口不征，出口不退，A选项符合税法规定；纳税人在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品征收资源税，B选项错误；资源税的纳税环节具有单一性，仅在开采或生产应税资源销售环节或自用环节征税，之后流转环节不再征收资源税，C选项错误；D选项符合税法规定。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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海底捞是全球领先、快速增长的中式餐饮品牌，主打火锅品类。投资者拟采用管理用财务报表进行财务分析。相关资料如下（改编自招股书）：
（1）公司主要财务数据（单位：百万元）

（2）财务费用全部为利息支出。
（3）所得税税率为25%。
要求：
（1）计算海底捞2017年的税后经营净利润。
（2）计算海底捞2017年的实体现金流量。

答案：

解析：

（ 1）解法一：直接法
税前经营净利润 =利润总额 +财务费用 =1600+8=1608（百万元）
税后经营净利润 =1608×（ 1-25%） =1206（百万元）
解法二：间接法
税后经营净利润 =净利润 +利息费用×（ 1-所得税税率）
　　　　　　　 =1200+8×（ 1-25%） =1206（百万元）
（ 2）解法一：
营业现金毛流量 =税后经营净利润 +折旧与摊销
　　　　　　　 =1206+400=1606（百万元）
营业现金净流量 =营业现金毛流量 -经营营运资本增加
　　　　　　　 =1606-[-150-（ -120） ]=1636（百万元）
资本支出 =净经营长期资产增加 +折旧与摊销
　　　　 =（ 2250-1470） +400=1180（百万元）
实体现金流量 =营业现金净流量 -资本支出 =1636-1180=456（百万元）
解法二：
经营营运资本增加 =-150-（ -120） =-30（百万元）
净经营长期资产增加 =2250-1470=780（百万元）
实体现金流量
= 税后经营净利润 -经营营运资本增加 -净经营长期资产增加
=1206- （ -30） -780=456（百万元）
解法三（最为快捷）：
净经营资产增加 =2100-1350=750（百万元）
实体现金流量 =税后经营净利润 -净经营资产增加 =1206-750=456（百万元）。

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对国内各种形式的货物联运，下列说法正确的有（ ）。

A.凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税

B.凡在起运地结算全程运费的，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

C.凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税

D.凡分程结算运费的，由起运地运费结算双方缴纳印花税

正确答案：AC

【正确答案】：AC
【答案解析】：对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

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甲、乙、丙为某合伙企业的合伙人。该合伙企业向丁借款15万元，甲、乙、丙之间约定，如果到期合伙企业无力偿还该借款，甲、乙、丙各自负责偿还5万元。借款到期时，该合伙企业没有财产向丁清偿。下列关于该债务清偿的表述中，正确的有（ ）

A.丁有权直接向甲要求偿还15万元

B.只有在甲、乙确实无力清偿的情况下，丁才有权要求丙偿还15万元

C.乙仅负有向丁偿还5万元的义务

D.丁可以根据各合伙人的实际财产情况，要求甲偿还10万元，乙偿还3万元，丙偿还2万元

正确答案：AD

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