2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-02-21)

发布时间：2020-02-21

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列属于增值税价外收入的是（ ）。【单选题】

A.增值税纳税人收取的会员费收入

B.建材厂销售建材并送货上门，向客户收取的装卸搬运费

C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务

正确答案:B

答案解析:增值税纳税人收取的会员费收入不缴纳增值税；建材厂销售货物并送货收取的装卸搬运费收入按照混合销售规则属于增值税的价外费用，应该缴纳增值税；燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税的价外费用，不并入应税收入额，不征收增值税；高校师生食堂向社会提供餐饮服务应按规定计征营业税。

2、注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，在办理当期纳税申报时，向主管财政、税务机关报送的材料包括（ ）。【单选题】

A.财务合并报表

B.应税所得表

C.资产负债表

D.利润表

正确答案:B

答案解析:注册税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。

3、纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累计数额在( )以上的,追征期可以延长到5年。【单选题】

A.3万元

B.5万元

C.10万元

D.20万元

正确答案:C

答案解析:纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累计数额在10万元以上的,追征期可以延长到5年。

4、下列关于税法分类的陈述，不正确的有()。【多选题】

A.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法

B.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法

C.按照税法征收对象的不同，税法分为对流转额课税的税法和对自然资源课税的税法

D.按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法

正确答案:B、C

答案解析:

5、以下关于税务行政复议申请人与被申请人的表述符合规定的有( )。【多选题】

A.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或者限制行为能力人,其法定代理人可以代理申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

C.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的,税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人

D.申请人和被申请人都可委托中介代理人参加行政复议

正确答案:A、B、C

答案解析:被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

6、下列符合关税延期纳税规则的有（ ）。【多选题】

A.关税纳税义务人因不可抗力或国家税收政策调整的原因造成无法按期纳税

B.由海关总署批准

C.当地海关关长批准

D.延期缴纳税款最长不得超过3个月

正确答案:A、B

答案解析:关税纳税人因不可抗力或国家政策调整的原因造成无法按期缴纳关税的，经海关总署批准，可延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。

7、按照增值税的有关规定，下列外购项目中可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是()。【单选题】

A.外购小规模纳税人销售的货物，取得普通发票注明的销售额换算的增值税

B.外购小规模纳税人销售的货物，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的增值税

C.外购用于扩建厂房的建筑材料，增值税专用发票注明的增值税

D.外购用于生产免税货物的原材料，增值税专用发票注明的增值税

正确答案:B

答案解析:从小规模纳税人处取得的普通发票，不得抵扣进项税额;外购用于不动产建造的建筑材料，属于增值税的非应税项目，不得抵扣进项税额;外购货物用于生产免税项目，已纳增值税及其运输费用不得抵扣。

8、某城市一家摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度购进原材料准予抵扣的进项税510万元;销售摩托车1200辆，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为()(消费税税率10%)。【单选题】

A.584万元

B.558.8万元

C.525.2万元

D.914万元

正确答案:A

答案解析:摩托车为应税消费品，应纳消费税=4000×10%+1170÷(1+17%)×10%=500(万元)应纳增值税=[4000+1170÷(1+17%)]×17%-510=340(万元)应纳城建税=(340+500)×7%=58.8(万元)应纳教育费附加=(340+500)×3%=25.2(万元)计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加=500+58.8+25.2=584(万元)

9、个人对企业承包经营、承租经营时,承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按( )所得项目征收个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金

B.劳务报酬

C.对企事业单位的承包经营、承租经营

D.个体工商户生产、经营

正确答案:A

答案解析:承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅按合同(协议)规定取得一定所得的,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

10、某企业2018年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2018年度应缴纳企业所得税(　)万元。【单选题】

A.5

B.6.6

C.6.47

D.8.44

正确答案:C

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。
向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元)
直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。
该企业2018年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元)
应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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