2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-11-17)

发布时间：2020-11-17

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某外籍个人受某外国公司委派于2019年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2019年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。【多选题】

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

正确答案:A、B、D

答案解析:选项AB：因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得；选项C：将不动产出租给承租人在境外使用而取得的所得，不属于来源于中国境内的所得；选项D：许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得，为来源于中国境内的所得。对于在中国境内无住所的外籍人，根据其在中国境内居住的时间来判断其在中国应当履行的纳税义务。

2、下列各项中，属于纳税人办理注销税务登记的适用范围的有（ ）。【多选题】

A.纳税人因经营期限届满而自动解散

B.企业资不抵债而破产

C.纳税人住所、经营地址迁移不涉及主管税务机关变动的

D.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照

正确答案:A、B、D

答案解析:注销税务登记的适用范围：纳税人因经营期限届满而自动解 散；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。

3、甲企业为增值税一般纳税人，2011年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30%、成本利润率为5%，下列表述正确的有()。【多选题】

A.甲企业应纳增值税1020元

B.甲企业应纳增值税10115元

C.甲企业应代收代缴消费税17571元

D.甲企业应纳消费税18450元

正确答案:B、D

答案解析:本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

4、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。【单选题】

A.冲减当期增值税进项税金

B.计算销项税

C.征收营业税　

D.计入营业外收入不征流转税

正确答案:A

答案解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

5、按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（ ）。【单选题】

A.中央税法与地方税法

B.税收实体法与税收程序法

C.国际税法与国内税法

D.税收基本法与税收普通法

正确答案:D

答案解析:按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分的是选项A，按照税法的职能作用的不同划分的是选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同划分的是选项C。

6、某城镇的一个居民企业，2011年转让一项两年前购买的无形资产所有权。购买时是160万元，转让的收入是165万元。摊销期限是10年，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（）万元。（要求考虑营业税、城建税及教育费附加） 【单选题】

A.3.8

B.4.25

C.6.58

D.7.02

正确答案:D

答案解析:转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝165×5%×（1＋5%＋3%）＝8.91（万元） 无形资产的账面成本＝160－（160÷10×2）＝128（万元） 应纳税所得额＝165－128－8.91＝28.09（万元） 应纳企业所得税＝28.09×25%＝7.02（万元）

7、下列说法符合车船税规定的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地

B.依法不需要办理登记的车船，纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府规定

C.对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税

D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间

正确答案:A、C、D

答案解析:依法不需要办理登记的车船，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地。

8、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有(　)。【多选题】

A.广告制作费

B.安装费

C.服务费

D.软件费

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

9、根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得

正确答案:A、B、D

答案解析:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得，不得从当期应纳税额中抵免。

10、下列各项中，关于增值税纳税地点规定阐述正确的有（ ）。【多选题】

A.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税

B.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

C.未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税

D.固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明

正确答案:A、B、D

答案解析:本题主要考查的是增值税的征收管理。未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。