2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-04-08)

发布时间：2020-04-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额均包括工程所用原材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价款

B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，设备是由承包方提供的，则营业额包括设备的价款

C.建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额为营业额

D.通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆不包括在工程的计税营业额中

正确答案:C

答案解析:建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。

2、下列选项中，属于行政复议证据类别的有（ ）。【多选题】

A.证人证言

B.视听资料

C.鉴定结论

D.当事人陈述

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题主要考查的是税务行政复议的相关规定。行政复议证据包括：当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、书证、物证、视听资料、证人证言、现场笔录。

3、下列说法中不符合营业税相关规定的是（ ）。【单选题】

A.光租和干租业务征收增值税

B.福利彩票机构发行销售福利彩票收入不征营业税

C.

货物期货按金融保险业缴纳营业税

D.旅游景点经营索道取得的收入按“服务业——旅游业”征收营业税

正确答案:C

答案解析:

 货物期货不缴纳营业税

4、下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有()。【多选题】

A.出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税

B.单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税

C.远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税

D.从事安装工程作业的收入，按建筑业征收营业税

正确答案:B、D

答案解析:“出租电影拷贝”，属于营改增范围从事;选项C纳入营改增

5、下列各项中，免征收耕地占用税的是（）。【单选题】

A.纳税人临时占用耕地

B.军事设施占用耕地

C.铁路线路占用耕地

D.港口占用耕地

正确答案:B

答案解析:纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税，A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；港口占用耕地，减征耕地占用税。

6、下列各项中，属于个人所得税工资、薪金所得应税项目的是（ ）。【单选题】

A.劳动分红

B.托儿补助费

C.独生子女补贴

D.差旅费津贴

正确答案:A

答案解析:工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目，不征收个人所得税。

7、大展房地产公司2019年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为( )万元。(开发费用扣除比例为9%)【单选题】

A.1664

B.1653

C.1497.6

D.1487.7

正确答案:C

答案解析:取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)
房地产开发成本为9530万元
房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)

8、甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为20万元，支付的不含税加工费为5万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为1万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴的消费税为（ ）。【单选题】

A.0.81万元

B.1.05万元

C.1.24万元

D.1.37万元

正确答案:D

答案解析:乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（20+5+1）÷（1-5%）=27.37（万元）；乙企业代收代缴消费税=27.37×5%=1.37（万元）。

9、纳税人将下列资产改变用途时，需要缴纳企业所得税的有()。【多选题】

A.用于本单位在建工程

B.用于对外捐赠

C.用于向分支机构转移

D.用于市场推广或销售

正确答案:B、D

答案解析:企业将资产用于本单位在建工程、将资产在总机构及其分支机构之间转移，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。

10、根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（　）。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:A

答案解析:根据《征管法》第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
A企业购置一台已使用过5年的生产用机器设备，A企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在A企业的最短折旧年限是（ ）年。

A.2
B.3
C.5
D.6
答案：B
解析：
企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％；对其购置的已使用过的固定资产，最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60％，该设备在A企业的最短折旧年限=（10-5）年×60％=3（年）。
某企业全年生产并销售A半成品500件，销售单价为1000元，单位变动成本为600元，全年固定成本总额为50000元，若把A半成品进一步加工为产品B产品，则每件需要追加变动成本100元，B产品的销售单价为1200元。
（1）企业已经具备进一步加工500件A半成品的能力，该生产能力无法转移，且需要追加专属固定成本30000元
（2）企业只具备进一步加工300件A半成品的能力，该能力可用于对外承揽加工业务，预计一年可获得边际贡献35000元。
要求：
1、请分别针对上述两种情况，分析公司是否应该进一步深加工A半成品。

答案：
解析：
（1）差额收入＝500×（1200－1000）＝100000（元）
差额相关成本＝500×100＋30000＝80000（元）
差额利润＝100000－80000＝20000（元）
由于进一步加工方案会提高利润20000元 ，因此企业应该进一步深加工A半成品。
（2）差额收入＝300×（1200－1000）＝60000（元）
差额相关成本＝300×100＋35000＝65000（元）
差额利润＝60000－65000＝－5000（元）
由于进一步加工会减少利润5000元，因此企业应该直接出售A半成品。
【考点“产品是否应进一步深加工的决策”】

经财政部批准，下列车辆可免征车船税的有( )。

A．某中学自用汽车改变用途，用于对外出租

B．某果园所有的东风牌卡车，因只在果园内部行驶而未领取执照

C．某农场里的农用拖拉机

D．某公司所有的小汽车

正确答案：BC
下列关于非货币性资产交换的说法中，不正确的有（　　）。

A.在具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产或无形资产的，其公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益
B.企业持有的货币资金、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产
C.在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，应当按照换入各项资产的账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确认各项换入资产的成本
D.在不具有商业实质的情况下，交换双方也应该确认换出资产的处置损益
答案：B,C,D
解析：
预付账款属于非货币性资产，选项B错误；具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的情况下，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的成本，选项C错误；在不具有商业实质的情况下，交换双方不确认处置资产损益，选项D错误。

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