2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-17)

发布时间：2020-10-17

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、关于被盗或丢失增值税专用发票的处理规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人丢失专用发票，必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失

B.已经申报遗失的专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任

C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向人民时报刊登“遗失声明”

D.纳税人未按规定保管使用专用发票，丢失专用发票的，处以一万元以下的罚款

正确答案:A、D

答案解析:纳税人必须严格按规定保管使用专用发票，对违反规定发生被盗、丢失专用发票的纳税人，处以一万元以下的罚款，并可视具体情况，在一定期限内（最长不超过半年）停止领购专用发票；对纳税人申报遗失的专用发票，如果发现非法代开、虚开问题的，该纳税人应承担偷税、骗税的连带责任；丢失发票后，纳税人必须按规定程序向当地主管税务机关、公安机关报失，由税务机关统一传（寄）中国税务报社刊登“遗失声明”。

2、根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政复议申请人的是（ ）。【单选题】

A.承受分立企业权利义务的法人

B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属

C.无行为能力人的法定代理人

D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关

正确答案:D

答案解析:税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人，不是申请人。

3、某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年1月从国外进口甲类卷烟5标准箱，已知该批卷烟的关税完税价格为90万元，假定甲类卷烟关税税率是20%，消费税比例税率是56%，定额税率为150元/标准箱，该企业当月在进口环节应缴纳的消费税为（）万元。【单选题】

A.137.45

B.137.55

C.137.63

D.137.53

正确答案:C

答案解析:该企业当月在进口环节应缴纳的消费税=[90×（1+20%）+150×5÷10000]÷（1-56%）×56%+150×5÷10000=137.55+0.075=137.63（万元）。

4、纳税人以陆运、空运、海运以外的方式进口货物时，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，其运输费及相关费用、保险费占货价的（ ）。【单选题】

A.2%

B.1%

C.3‰

D.1‰

正确答案:B

答案解析:以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的1%计算运输费及其相关费用、保险费。

5、某国有企业2018年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）万元。【单选题】

A.60

B.30.75

C.30.5

D.30

正确答案:D

答案解析:业务招待费税前扣除限额=（5000+1000）×5‰=30（万元）<60×60%=36（万元），所以税前可扣除的业务招待费为30万元。

6、行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止（ ）。【多选题】

A.行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

B.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

C.作为申请人的公民已死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

D.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

正确答案:C、D

答案解析:选项AB属于行政复议终止的情形。

7、以下选项中减按3%税率征收营业税的项目的有（ ）。【多选题】

A.家政企业员工制家政服务员提供家政服务收入

B.个人出租住房

C.境外单位向境内转让科普影视作品播映权收入

D.农合行、农商行的金融保险收入

正确答案:B、D

答案解析:本题考核今年教材新增内容。BD选项减按3%税率征收；A选项采用的是免税政策,C属于营改增范围。

8、刘某2011年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（ ）。【单选题】

A.1040元

B.920.40元

C.912.40元

D.914.40元

正确答案:A

答案解析:特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝（2000－800）×20%＋5000×（1－20%）×20%＝1040（元）

9、下列各项中，不属于应征消费税的“小汽车”是()。【单选题】

A.小于、等于9座的各类乘用车

B.大于23座的大型商用客车

C.区间值为17～26座的小汽车

D.用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆

正确答案:B

答案解析:应征消费税的“小汽车”包括乘用车和中轻型商用客车。小汽车额定载客为区间值的，按下限人数确定征收范围;用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆，属于征税范围。本题中只有选项B不属于应征消费税的小汽车。

10、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的有（ ）。【多选题】

A.典当业销售死当物品的全部收入额为营业额

B.融资租赁业务，以向承租人收取的全部价款和价外费用为营业额

C.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额

D.我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额

正确答案:C、D

答案解析:典当业销售死当物品，征收增值税；融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期营业额。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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