2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-20)

发布时间：2020-08-20

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间表述正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴城镇土地使用税

B.纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

C.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

正确答案:A、C、D

答案解析:ACD选项符合税法规定，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

2、下列税务行政诉讼范围中，必须先经过税务行政复议程序的有（ ）。【多选题】

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的加收滞纳金决定

C.税务机关作出的征税决定

D.税务机关作出的税收强制执行措施

正确答案:B、C

答案解析:纳税人对税务机关做出的征收税款、加收滞纳金决定不服，必须先经过税务行政复议程序，对复议决定不服的，才可以提起税务行政诉讼。

3、我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。【单选题】

A.国籍原则

B.属地原则

C.实际住所原则

D.属地兼属人原则

正确答案:D

答案解析:我国纳税主体以税收管辖权采取属地兼属人原则。

4、某公司2010年2月委托一施工单位新建车间，同年9月对建成的车间办理验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2010年企业该项房产应缴纳房产税（　）万元。【单选题】

A.2.10

B.2.88

C.2.80

D.3.08

正确答案:B

答案解析:应纳房产税＝1200×（1-20％）×1.2％×3/12＝2.88（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

5、按照企业所得税的有关规定，企业发生的下列项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予直接扣除的是()。【单选题】

A.固定资产改建支出

B.固定资产修理支出

C.投资资产的成本

D.无形资产购置支出

正确答案:B

答案解析:纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。固定资产改建支出、无形资产购置支出，均属于资本性支出，不得一次性扣除。企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

6、根据耕地占用税相关制度的规定,以下说法正确的有( )。【多选题】

A.依照规定免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的不征耕地占用税

C.纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税

D.农民占用耕地建房免征耕地占用税

正确答案:A、B

答案解析:AB选项符合耕地占用税管理规定。C选项错误,纳税人临时占用耕地,应按照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地期限内将所占耕地恢复原状的,全部退还已缴纳的耕地占用税。D选项错误,农民占用耕地建房,按当地适用税额减半征收耕地占用税。

7、下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）【多选题】

A.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务

C.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

D.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

8、按照增值税的纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（）。【多选题】

A.采取委托银行收款结算方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式销售货物，一律为货物发出的当天

C.采取赊销和分期收款结算方式，且无书面合同的，为发出货物的当天

D.将货物交付给他人代销，一律为收到受托人送交货款的当天

正确答案:B、D

答案解析:选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项D，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 。

9、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（　）。【多选题】

A.境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补

B.亏损弥补的年限最长不得超过5年

C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D.境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补

正确答案:B、C、D

答案解析:税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

10、根据增值税的有关规定，下列各项中，免征增值税的有（）。【多选题】

A.自然人李某销售自己使用过的笔记本电脑

B.某商贸公司进口供残疾人专用的物品

C.零售避孕药品和用具

D.婚姻介绍服务

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税；商贸公司进口的，不免税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动和经营活动中的违法行为设定的处罚包括（　）。

A.非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元
B.非经营活动违法行为设定罚款不得超过10000元
C.经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元
D.经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元
答案：A,C
解析：
非经营活动中违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，无违法所得的罚款不得超过10000元。
下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（ ）

A.组织机构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级
B.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定
C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
D.职责分离或独立审核不充分
答案：C
解析：
选项A和选项D（与侵占资产导致的错报有关）与实施舞弊的机会相关，选项B与实施舞弊的态度或借口有关。

某企业2002年1月1日的房产原值为3 000万元，4月1日将其中原值为1 000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税( )。

A．4.8万元

B．24万元

C．27万元

D．28.8万元

正确答案：C
解析：自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月，仍从价计征，自身经营用房应纳房产税＝(3 000-1 000)万元×(1-20%)×1.2%+1 000万元×(1-20%)×1.2%÷12×3＝(19.2+2.4)万元＝21.6万元；出租的房产按本年租金从租计征＝(5×9×12%)万元＝5.4万元，企业当年应纳房产税＝(21.6+5.4)万元＝27万元。
H公司是一家专注于自行车生产的国内知名品牌企业。20世纪90年代初，其尝试进入国际市场。H公司通过参加广交会，接受海外订单，将在国内销售的自行车，通过海运向采购商发货。为避免海运风险，H公司投保了运输险；为避免人民币坚挺带来的结汇损失，在结算行中国银行签订了远期外汇合约。根据上述信息，下列表述错误的有（ ）。

A.H公司投保运输险属于风险控制策略
B.H公司签订远期外汇合约属于风险对冲策略
C.H公司因人民币坚挺导致结汇金额较预期减少属于财务风险
D.H公司采取的经营战略类型属于国际战略
答案：A,C
解析：
H公司投保运输险属于风险转移策略，选项A错误。H公司因人民币坚挺导致结汇金额较预期减少属于市场风险（汇率的不利波动），选项C错误。
本题考查：国际化经营的战略类型、企业面对的风险种类、风险管理策略的工具

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