2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-14)

发布时间：2019-11-14

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有(        )。【多选题】

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

E.分配型增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

2、北京某酒业股份有限公司（一般纳税人）2011年2月份发生下列业务。(4)该企业应缴纳的消费税（不含乙酒厂代收代缴的消费税）。【综合题（主观）】

答案解析:(1)该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税：甲类啤酒单位税额为250元/吨。销售啤酒缴纳的消费税=400×250=100000（元）
(2)该企业应缴纳的增值税：自产粮食白酒用于广告样品和赠送，均视同销售，其销项税=[35000×0.4×（1+ 10%）+ 0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5（元）应纳销项税额合计=3357.5+ 400×3100×17% +[3× (4680 +2340)+ 560000] (1 +17%)×17%=298585.02（元）可以抵扣的进项税合计=1200000×13%+ 30000×17% +12000×7%=161940（元）该企业应纳增值税=298585.02-161940 =136645.02（元）啤酒包装物押金收取时不征增值税和消费税。
(3)乙酒厂代收代缴消费税：代收代缴消费税=[1200000×（1-13%）+ 30000+ 50×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+ 50×2000×0.5=331000（元）
(4)将研发生产的粮食白酒作为广告样品使用和对外赠送，没有同类产品售价时，按照组成计税价格计算从价消费税。将委托加工收回的白酒对外销售，由于已经由受托方代收代缴消费税，所以收回后直接销售不需要再缴纳消费税了。自制粮食白酒应缴纳的消费税=[35000×0.4×(1 +10%) 0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20% 0.4×2000×0.5=4350（元）本期应缴纳消费税=100000 +4350 3×(4680+ 2340)÷(1+17%)×20% 3×2000×0.5=110950（元）

3、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年9月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000元;本月销售货物取得零售收入共计158080元。本月还销售旧车一辆，取得收入45000元。该企业9月份应缴纳的增值税为()。【单选题】

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

正确答案:C

答案解析:该小规模纳税人9月份应纳增值税=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)× 2%=4604.27+873.79=5478.06(元)

4、商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。【单选题】

A.烟、酒

B.服装

C.化妆品

D.办公用品

正确答案:D

答案解析:商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。

5、某汽车制造厂2014年9月将自产轿车10辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆，将自产轿车3辆转作本企业固定资产，将自产轿车4辆奖励给对企业发展有突出贡献的员工。该企业生产的上述轿车售价为180000元／辆（不含增值税），国家税务总局对同类轿车核定的最低计税价格为150000元／辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税（【单选题】

A.45000

B.54000

C.252000

D.306000

正确答案:B

答案解析:对外投资、奖励的车辆，最终的车主不是汽车厂，所以，这两项业务汽车厂不涉及车购税；自产自用3辆，这是汽车厂家所有，能取得购置价格，则按购置价格计税。应缴纳车辆购置税＝3×180000×10％＝54000（元）。

6、某外籍个人受某外国公司委派于2019年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2019年12月31日未离开中国。该外籍个人2019年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有（ ）。【多选题】

A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

正确答案:A、B、D

答案解析:

7、关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为（　）。【单选题】

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

正确答案:D

答案解析:滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品价格越高，其进口关税税率越低，进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。

8、下列属于税收地方规章的是（）。【单选题】

A.《税务代理试行办法》

B.《城市维护建设税暂行条例》

C.《房产税暂行条例实施细则》

D.《资源税暂行条例》

正确答案:C

答案解析:选项A：属于税收部门规章；选项B：属于税收行政法规；选项D：属于全国人大或人大常委会授权国务院立法，效力高于一般的行政法规；选项C：属于税收地方规章。

9、在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本。【单选题】

A.公允价值

B.公允价值和支付的相关税费

C.购买价款

D.购买价款和支付的相关税费

正确答案:D

答案解析:按照企业所得税的规定，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本。

10、甲金融公司（一般纳税人），2018年第三季度转让债券卖出价为100000元(含增值税价格，下同)，该债券是2017年9月购入的，买入价为80000元。该公司2018年第一季度转让金融商品亏损10000元，2017年第四季度转让金融商品亏损5000元。该公司2018年转让债券计算的销项税额是（）元【单选题】

A.1132.08

B.283.02

C.5660.38

D.566.04

正确答案:D

答案解析:转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可以结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。转让债券的销项税额=（100000-80000-10000）÷(1+6%) ×6%=566.04(元)，选项D正确。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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