2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-27)

发布时间：2021-08-27

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、娱乐业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售的啤酒，应征收（ ）。【多选题】

A.消费税

B.营业税

C.只征营业税不征消费税

D.城建税

正确答案:A、B、D

答案解析:对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税，其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。

2、已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆,公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,下列关于车辆购置税的处理正确的是( )。【单选题】

A.退还已缴税款的一半

B.自纳税人办理纳税申报之日起,按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额

C.退还全部已缴税款

D.不得退还已缴税款

正确答案:C

答案解析:已经缴纳车辆购置税的应当办理车辆登记注册的车辆,对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的,退还全部已缴税款。

3、扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应( )并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。【单选题】

A.与扣缴义务人进行磋商

B.与股权受让方进行磋商

C.与税务机关进行磋商

D.自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款

正确答案:D

答案解析:扣缴义务人未扣缴或未足额扣缴应纳税款的，股权转让方应自纳税义务发生之日起7日内向主管税务机关申报缴纳税款并提供与计算股权转让收益和税款相关的资料。

4、下列规范性文件中，属于行政法规的是（ ）。【单选题】

A.《企业所得税实施条例》

B.《增值税暂行条例实施细则》

C.《税务代理试行办法》

D.《企业所得税法》

正确答案:A

答案解析:选项BC属于税收部门规章；选项D属于税收法律。

5、下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有()。【多选题】

A.来料加工复出口的货物

B.小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物

C.企业在国内采购并运往境外作为国外投资的货物

D.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物

正确答案:C、D

答案解析:选项AB，均给予免税，但不予退税。

6、下列关于增值税小规模纳税人的表述正确的有（）【单选题】

A.实行简易征收办法

B.不得自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

正确答案:A、C

答案解析:AC选项符合小规模纳税人的计税规则。增值税小规模纳税人一般不得自行开具增值税专用发票，但可以申请有主管税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人达到一般纳税人标准，或虽未达到标准但符合相关条件的，可申请转为一般纳税人，所以D选项错误

7、某集体所有制企业改制为股份合作制企业时,职工张某支出1000元取得10000股拥有所有权的量化资产股份,之后张某以13000元转让该股份,假设不考虑转让过程中发生的费用,则下列说法正确的有( )。【多选题】

A.取得量化资产按利息、股息、红利所得计征个人所得税,应纳税所得额为10000元

B.取得量化资产暂缓征收个人所得税

C.转让股份按财产转让所得计征个人所得税,应纳税所得额为12000元

D.转让股份暂缓征收个人所得税

正确答案:B、C

答案解析:集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股份转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按“财产转让所得”项目计征个人所得税。

8、《税收征管法》规定税务机关可以采取的税收保全措施有（ ）。【多选题】

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

D.扣押、查封、拍卖、变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款

正确答案:A、C

答案解析:选项BD为税收强制执行的行为，选项AC为税收保全措施的行为。

9、某烟酒批发公司，2011年1月向零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条，取得含税收入20.358万元：当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。【单选题】

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

正确答案:C

答案解析:应缴纳的增值税=250×17%+88.92/（1+17%）×17%+20.358/（1+17%）×17%-35.598=22.78（万元）应缴纳的消费税=250×5%+88.92/（1+17%）×5%=16.3（万元）应纳的增值税和消费税合计=22.78+16.3=39.08（万元）。

10、下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（ ）。【单选题】

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在外地设立的独立核算的分支机构

D.只缴纳个人所得税、车船税的非盈利组织

正确答案:D

答案解析:除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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2×16年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1 020 000元（含已到付息期但尚未领取的利息20 000元），另发生交易费用20 000元。该债券面值1 000 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年末付息一次。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：
（1）2×16年1月5日，收到丙公司债券2×15年下半年利息20 000元。
（2）2×16年6月30日，丙公司债券的公允价值为1 150 000元（不含利息）。
（3）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息。
（4）2×16年12月31日，丙公司债券的公允价值为1 100 000元（不含利息）。
（5）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息。
（6）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。
假定不考虑其他因素。

答案：

解析：

（1）2×16年1月1日，从二级市场购入丙公司债券：
借：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 1 000 000
　　应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 040 000
（2）2×16年1月5日，收到该债券2×15年下半年利息20 000元：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（3）2×16年6月30日，确认丙公司债券公允值变动和投资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　150 000
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　 150 000
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（4）2×16年7月5日，收到丙公司债券2×16年上半年利息：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（5）2×16年12月31日，确认丙公司债券公允价值变动和投资收益：
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　50 000
　贷：交易性金融资产——公允价值变动　　　　　　50 000
借：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（6）2×17年1月5日，收到丙公司债券2×16年下半年利息：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
　贷：应收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000
（7）2×17年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 180 000
　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　 1 000 000
　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　100 000
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

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某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下：

股本一普通股(每股面值2元，200万股)400万元资本公积 160万元未分配利润840万元所有者权益合计 1400万元公司股票的每股现行市价为35元。

(1)计划按每10股送1股的方案发放股票股利并按发放股票股利后的股数派发每股现金股利0．2元，股票股利的金额按现行市价计算。计算完成这一方案后的股东权益各项目数额；

(2)如若按1股换2股的比例进行股票分割，计算股东权益各项目数额、普通股股数；(3)假设利润分配不改变市净率，公司按每10股送1股的方案发放股票股利，股票股利按现行市价计算，并按新股数发放现金股利，且希望普通股市价达到每股30元，计算每股现金股利应是多少?

正确答案：

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（2009年）根据物权法律制度的有关理论，下列选项中，属于民法意义上孳息的有（）。

A.母牛腹中的小牛
B.苹果树上长着的苹果
C.母鸡生的鸡蛋
D.每月出租房屋获得的租金

答案：C,D

解析：

本题考核物的种类。孳息是指物或权益而产生的收益，包括天然孳息和法定孳息。
　　天然孳息是原物根据自然规律产生的物，法定孳息是原物根据法律规定由一定法律关系产生的物。本题C选项属于天然孳息，D选项属于法定孳息。

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