2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-16)

发布时间：2020-10-16

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（ ）。【单选题】

A.增值税

B.消费税

C.车船税

D.房产税

正确答案:A

答案解析:增值税属于价外税，不计入利润总额，也不得在企业所得税税前扣除。

2、某酒厂2019年9月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为( )元。【单选题】

A.1975

B.2125

C.2175

D.2245

正确答案:C

答案解析:由于对外赞助的粮食白酒，无同类应税消费品的出厂价，所以需要按组成计税价格计算应缴纳的消费税。从量税额=0.2×2000×0.5 =200 (元）从价税额=[0.2×35000×( 1+10%)+200] ÷ (1-20%)×20% =1975 (元）应纳消费税=200+1975 =2175 (元）。

3、下列关于非居民企业管理说法正确的是（　）。【单选题】

A.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳

B.扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起15日内缴入国库

C.凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，直接以取得的不含税所得计算征税

D.对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前30日内，办理扣缴税款清算手续

正确答案:A

答案解析:扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起7日内缴入国库；凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税；对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，办理扣缴税款清算手续。

4、某旅游公司2019年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人。公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。2019年该旅游公司应缴纳车船税（ ）元。【单选题】

A.900

B.3000

C.12900

D.25800

正确答案:A

答案解析:插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司2019年应缴纳车船税=3×600×50% =900 (元）。

5、下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法不正确的有（ ）。【多选题】

A.企业组织营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税

B.对个人投资者从境内上市公司取得的股息红利所得，直接作为应纳税所得额

C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房，按“个体工商户生产、经营所得”项目征税

D.个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税

正确答案:A、B

答案解析:选项A应按工资薪金所得交个人所得税；选项B减按股息红利的50%计入应纳税所得额。

6、下列属于税收程序法的是（　　）。【单选题】

A.个人所得税法

B.企业所得税法

C.增值税暂行条例

D.税收征管法

正确答案:D

答案解析: ABC属于税收实体法。

7、下列原则中，不属于税务行政诉讼原则的是（ ）。【单选题】

A.人民法院特定主管原则

B.合法性审查原则

C.纳税人负责举证原则

D.由税务机关负责赔偿原则

正确答案:C

答案解析:税务诉讼由税务机关负责举证。

8、以下关于房产税的规定正确的有（）。【多选题】

A.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

B.如果是以劳务作为报酬抵付房租的，没有货币和实物收入，从价计征房产税

C.从价计征房产税的，按房产原值每年减除10%～30%后的余值计算缴纳，具体扣除比例由当地税务机关确定

D.旧房安装中央空调设备，要增加房产原值以计算缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:如果是以劳务作为报酬抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征，所以B选项错误。从价计征房产税的，按房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳。具体扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定，所以C选项错误。为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计人房产原值，计征房产税，所以AD选项正确。

9、下列符合税务行政复议规定的有()。【多选题】

A.行政复议机关收到行政复议申请后,应在5日内进行审查,决定是否受理

B.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行政行为不服的,可以采用书面或口头形式申请行政复议

C.行政复议机关对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并可书面或口头告知申请人

D.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

正确答案:A、B

答案解析:行政复议机关对不符合规定的行政复议申请,决定不予受理,并书面告知申请人;被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议。

10、个人取得的下列所得项目中，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.劳动分红

B.股份分红

C.个人审稿取得的收入

D.个人出租房屋取得的收入

正确答案:A

答案解析:股份分红按“利息、股息、红利所得”项目计税；个人审稿取得的收入按“劳务报酬所得”项目计税；个人出租房屋取得的收入按“财产租赁所得”项目计税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

(1)甲乙二人系夫妻关系，于2005年5月共同出资购置单元楼房一套，房产证上产权人一栏记载了夫妻二人的姓名。后夫妻二人发生矛盾分居，丈夫甲离家出走。至2007年楼市价格迅速上涨，2007年5月乙伪造了一份只记载本人为产权的房产证，在A房地产中介公司(以下简称“A公司”)进行登记，1个月内即找到合适的购房者丙，在A公司的介绍下乙和丙签订房屋买卖合同后，第二天便到房屋登记管理部门办理房屋产权过户登记手续。由于乙用甲的个人签章拟定了一份授权委托书，表明甲同意出售房屋，并授权乙办理过户手续的意思表示。房屋登记部门遂为乙和丙办理了房屋产权过户手续。后甲乙婚姻关系难以维系，乙提出离婚，此时甲才发现原来双方共同出资购置的房屋，已经被乙出售了。

(2)甲得知乙擅自出售房屋的行为后，一气之下背着乙将二人共同购置的汽车卖给张某。张某看到证明车辆权属关系的行驶证上记载着甲的名字，便与张某签订购车协议，约定张某先支付20%的购车款，试驾3天无故障后支付其余款项，车辆归张某所有。

(3)如果丙在购房前后发生以下事件：①丙通过向B银行按揭贷款购得该房屋，B银行要求丙提供保证担保。C担保公司为丙的银行贷款提供了保证担保。C担保公司提供担保后，为降低其担保风险，又与丙订立抵押担保合同，双方约定将丙购得的房屋抵押给C担保公司，并依法办理房屋抵押登记。②丙在购得该房屋后，将该房屋出租给丁居住。丁居住两个月后决定买下该套房屋。丙亦有意出售，双方很快谈好价格及付款方式。丁为保险起见，要求丙与其一同到房产登记管理部门对该套房屋的产权、面积等事项进行核实。核实过程中，丁发现登记机关记载的该套房屋面积比丙所持房产证上的面积少了2平方米。于是，丁对此申请登记机关进行更正。③丁入住后，该居住小区召开业主大会，该次会议有两个议项：一是决定解聘现有物业服务公司，并选聘新的物业服务公司进入；二是筹集改建和扩建停车场的资金。本次会议有专有部分占建筑面积2/3以上的业主且占总人数2/3以上的业主出席，其中有过半数的业主对上述两个事项表示同意，其专有面积部分占建筑物总面积的2/3以上。④如果丁未购得该房屋而选择继续租用。若在房屋租赁期间，丙因无力偿还银行贷款，由C担保公司代为清偿后，C担保公司向法院起诉要求对抵押房屋进行拍卖，被戊购得。

根据以上事实，请分别回答下列问题：

(1)乙是否有权出售该房屋?为什么?丙是否有权获得该房屋的所有权?说明理由。A公司的行为属于何种行为?在促成该房屋买卖合同后，能够获得什么利益?由谁负担?

(2)张某是否取得该车辆的所有权?在该车辆未办理过户手续的情况下，乙能否主张张某的买卖行为无效，对该车不享有所有权?说明理由。

(3)①丙与C担保公司签订的抵押合同属于何种担保?如果该抵押担保合同未进行抵押物登记，该抵押合同是否有效?②在丙持有的房屋产权证与登记机关登记记载的内容不一致时，应当以哪个为准?如果丁申请登记机关进行更正未能获得丙的同意，丁有权采取什么措施?③丁所住小区业主委员会的两个议项能否通过?为什么?④戊购得该房后是否有义务继续履行丙与丁之间所订立的房屋租赁合同?如果戊有义务继续履行，请说明理由。如果戊没有义务继续履行，导致丁再次租房而多支付的租金损失，应如何处理?

正确答案：
(1)乙无权出售该房屋。因为该房屋系甲乙双方婚姻关系存续期间共同购置的财产，为夫妻共同财产，根据《物权法》的规定属于共同共有财产，处分共同共有财产无论动产或不动产)，应当经全体共有人同意，但共有人之间另有约定的除外。本案中，甲乙双方未对该房屋的处分作出约定，因此，根据法律规定应当由甲乙双方同意。丙取得该房屋属于善意取得，因此有权获得该房屋的所有权。第一，丙购买该房屋时主观上为善意，因为该房屋产权证上记载的产权人为乙；第二，丙以合理价格有偿受让，由A公司为乙和丙提供房屋买卖的相关信息；第三，转让的房屋已经依法办理登记手续。由此说明，丙的购房行为已经完全具备了善意取得构成要件，依法取得该房屋的所有权。A公司的行为属于居间行为。在促成该房屋买卖合同后，根据《合同法》的规定，有权收取报酬。在合同未作约定的情况下，由乙和丙平均分担。
(2)张某取得该车辆的所有权。根据《物权法》规定，第一，动产物权的设立和转让，自交付时发生效力。第二，动产物权设立和转让前，权利人已经先行占有该动产的，无须现实交付，物权在法律行为生效时发生变动效力，此为简易交付。本案中，由于张某在合同生效前已经占有该车辆，适用简易交付的规定，在合同生效时车辆的所有权归张某。在该车辆未办理过户手续的情况下，乙有权主张张某的买卖行为无效，对该车不享有所有权。《物权法》规定，机动车物权的设立、变更、转让和消灭，未经登记，不得对抗善意第三人。本案中，就甲和张某发生的车辆买卖而言，乙为善意第三人，并且为该车辆的共同共有人，因此有权主张该买卖行为无效。
(3)①丙与C担保公司签订的抵押合同属于物权担保、反担保。如果该抵押担保合同未进行抵押物登记，根据《物权法》的规定，不影响该抵押合同的效力，但是未经登记，C公司不得取得抵押权。
②在丙持有的房屋产权证与登记机关登记记载的内容不一致时，根据《物权法》的规定。应当以登记机关的不动产登记簿为准。如果丁申请登记机关进行更正未能获得丙的同意，r有权申请异议登记。因为《物权法》规定，第一，异议登记是利害关系人对不动产登记簿记载的权利提出异议并记入登记簿的行为，是在更正登记不能获得权利人同意后的补救措施。第二，要求异议登记申请人在异议登记之日起15日内起诉，不起诉的，则异议登记失效。丁作为该买卖行为中的利害关系人，根据上述规定可以采取申请异议登记的补救措施。但是，异议登记不当，造成权利人损害的，权利人可以向申请人请求损害赔偿。因此，如果丁的异议登记申请不当，给丙造成损害的，丙有权要求丁进行损害赔偿。
③丁所住小区业主委员会的两个议项，其中第一个能通过，第二个不能通过。《物权法》规定，选聘和解聘物业服务机构等事项的，经专有部分占建筑物总面积过半数的业主且占总人数过半数的业主同意即可。但是，对于筹集和使用建筑物及其附属设施的维修资金和改建、重建建筑物及其附属设施的行为，则应当经专有部分占建筑物总面积2/3以上的业主且占总人数2/3以上的业主同意。
④戊购得该房后没有义务继续履行丙与丁之间所订立的房屋租赁合同。《物权法》规定，如果抵押权设定在先，出租在后，抵押权实现后，租赁合同对受让人不具有约束力。因此，戊作为受让人没有义务继续履行原有的房屋租赁合同。丁再次租房所发生的租金损失，根据具体情况分析如下：第一，抵押人将已抵押的房屋出租时，如果抵押人未书面告知承租人该财产已抵押的，抵押人对出租抵押物造成承租人的损失承担赔偿责任；第二，如果抵押人已书面告知承租人该财产己抵押的，抵押权实现造成承租人的损失，由承租人自己承担。
根据涉外经济法律制度的规定，下列选项中，属于对外直接投资的形式的有（　　）。

A.新设
B.并购
C.参股
D.增资
答案：A,B,C,D
解析：

乙公司一家商业银行，该银行一直存在贷款发放比较随意的诟病，影响了业务的发展，为此要求银行的顾客贷款经理在批准贷款前，必须复核其下级提交的顾客财务分析报告及相关文件，并签字授权，然后才能为借贷者发放贷款，这体现了( )。

A．会计控制系统

B．调节和复核

C．授权审批控制

D．营运分析控制

正确答案：C
解析：授权审批控制是指企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。要求银行的顾客贷款经理在批准贷款前，必须复核其下级提交的顾客财务分析报告及相关文件，并签字授权，然后才能为借贷者发放贷款，体现了这一点。

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