2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-03-10)

发布时间：2020-03-10

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、资源税纳税人是在我国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，应包括（ ）。【多选题】

A.开采石油、天然气的外商投资企业

B.进口煤炭的进出口公司

C.生产盐的国有盐场

D.开采铜矿石的私营企业

正确答案:A、C、D

答案解析:煤炭进出口公司进口煤炭，不属于境内资源，不征收资源税。

2、下列税法效力判断原则中表述错误的是( )。【单选题】

A.层次高的法律优于层次低的法律

B.国际法优于国内法

C.特别法优于普通法

D.程序法从旧，实体法从新

正确答案:D

答案解析:鉴于法律的溯及力的差异，实体法从旧，程序法从新。

3、土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，不得扣除成本费用的是（ ）。【单选题】

A.建成后产权属于全体业主所有的会所

B.建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋

C.建成后有偿出售的停车场

D.建成后出租给事业单位的幼儿园

正确答案:D

答案解析:选项ABC：均可在计算土地增值税时凭合法、有效凭证扣除；选项D：并没有发生房产权属的转移，不计算缴纳土地增值税，所以也不可以计算扣除其成本费用。

4、下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。【多选题】

A.已贴用的印花税票，不得揭下重用

B.对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

C.纳税人签订的应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花

D.在应纳税凭证上未贴印花税票的，由税务机关处以2000元以下的罚款

正确答案:A、C

答案解析:选项B：对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不作为计税依据；选项D：在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。

5、下列各项中，应征收契税的是（ ）。【单选题】

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D

答案解析:法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。

6、下列应该按服务业征收营业税的有()。【多选题】

A.对远洋运输企业从事光租业务

B.对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入

C.酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，业主按照约定取得的固定收入

D.金融经纪业务

正确答案:B、C

答案解析:金融经纪业务属于金融保险业务，按金融保险业务征收营业税。对远洋运输企业从事光租业务属于营改增，应该缴纳增值税

7、下列各项中，关于营业税计税依据的确定，正确的是（ ）。【单选题】

A.纳税人提供建筑业劳务的，以收取的全部价款为计税依据

B.从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，以扣除设备的价款之后的余额为营业额

C.旅行社组团在境内旅游，以收取的全部旅游费用为营业额

D.娱乐业以向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为营业额

正确答案:D

答案解析:选项A:纳税人提供建筑业劳务的，作为计税依据的营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款；选项B：从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额包括设备的价款；选项C：旅行社组团在境内旅游，以其收取的全部旅游费扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

8、以下属于“营改增”过渡性税收优惠政策的是()。【多选题】

A.个人转让著作权

B.台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入

C.广告投放地在境外的广告服务

D.向境外单位提供的研发服务和设计服务

正确答案:A、B

答案解析:选项AB属于“营改增”过渡性税收优惠政策。选项CD都不属于过渡性优惠政策。向境外单位提供的研发服务和设计服务实施增值税零税率;广告投放地在境外的广告服务免征增值税。

9、根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税

B.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定缴纳个人所得税

正确答案:A、C、D

答案解析:员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不缴纳个人所得税。

10、根据契税有关规定,有些特殊方式转移土地房屋权属的,也应视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。【多选题】

A.以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为

B.以土地、房屋权属抵偿债务

C.经法院判决的无效产权转移行为

D.企业分立中承受原土地、房屋权属

正确答案:A、B

答案解析:以土地、房屋权属作价投资、抵债方式承受土地、房屋权属，均发生了房屋土地权属的转移，故都在契税征税对象范围之内，所以选项AB正确。C不属于契税的征税范围，D符合契税免税的规定，此情况规定不征契税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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