2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-25)

发布时间：2021-12-25

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务所可以实施罚款额在（ ）元以下的税务行政处罚。【单选题】

A.200

B.500

C.2 000

D.5 000

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是税务行政处罚的相关规定。税务行政处罚的主体是县以上税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2 000元以下的税务行政处罚，这是《征管法》对税务所的特别授权。

2、某企业2014年将一批材料运往境外加工货物，在海关规定的期限内复运进境，发生境外加工费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，同类货物的进口价格30万元，进口关税税率20％。运往境外货物报关进口时应纳进口环节关税（）万元。【单选题】

A.4

B.6

C.8

D.12

正确答案:A

答案解析:运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定为完税价格。运往境外加工货物报关进口时应纳进口环节税金＝（8+9+3）×20%＝4（万元）。

3、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（ ）。【多选题】

A.县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

C.以水泥为原料生产的水泥混凝土

D.自来水

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四个选项都可以选择按照简易办法3%的征收率计算缴纳增值税。

4、某企业系增值税一般纳税人，主要经营餐饮服务，2020年6月购进一批餐桌餐椅用于堂食服务，取得增值税专用发票注明税额33900元，已知该企业的销售额符合加计抵减的条件且上期计提的加计抵减额仍余2050元未抵减完。假定不考虑其他因素，该企业当期可抵减的加计抵减额为（　　）元。【单选题】

A.7335

B.5640

C.5085

D.7135

正确答案:D

答案解析:当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%=33900×15%=5085（元）；当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=2050+5085-0=7135（元）。

5、下列关于房产税的有关规定，说法正确的有（）。【多选题】

A.融资租赁房屋的，以不含增值税租金总额计征房产税

B.以房产投资联营，参与投资利润分红，共担投资风险的，以房产余值计征房产税

C.出租的房产，由出租方以不含增值税租金计征房产税

D.出租的房产，由承租方以不含增值税租金计征房产税

正确答案:B、C

答案解析:融资租赁房屋的，以房产余值计算房产税；出租的房产，由出租方按不含增值税的租金计算房产税。

6、下列税金中，可在企业所得税前扣除的有（）。【多选题】

A.可抵扣的增值税

B.土地增值税

C.出口关税

D.资源税

正确答案:B、C、D

答案解析:可扣除的税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、资源税、关税、城市维护建设税、土地增值税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等；企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。

7、根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.仅适用于从事生产、经营的纳税人

B.税收强制执行措施必须发生在责令限期缴纳税款期满之后

C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长批准

D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后

正确答案:B、C、D

答案解析:税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人以及纳税担保人。

8、下列关于以外购已税杆头、杆身和握把为原料连续生产的高尔夫球杆的消费税处理,正确的是()。【单选题】

A.外购已税杆头的已纳消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头的已纳消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头的已纳消费税可以按高尔夫球杆出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆身的已纳消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

正确答案:B

答案解析:关于外购应税消费品已纳消费税的扣除,从依据上看,按生产领用量抵扣,不同于增值税的购进扣税。

9、出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按( )项目征收个人所得税。【单选题】

A.工资、薪金所得

B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

C.劳务报酬所得

D.个体工商户生产、经营所得

正确答案:A

答案解析:出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按工资、薪金所得项目计算征收个人所得税。

10、纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》外，还应同时提供（ ）的原件和复印件。【多选题】

A.车主身份证明

B.车辆价格证明

C.保险缴纳证明

D.车辆合格证明

正确答案:A、B、D

答案解析:纳税人办理车辆购置税纳税申报时，应填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明以及税务机关要求提供的其他资料的原件和复印件。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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