2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-15)

发布时间：2021-07-15

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、2017年1月方某接受朋友李某赠与的房产，该赠与行为手续齐全、合法、赠与合同上注明该房产原值36万元（不含税，下同），方某支付相关税费2.5万元。经税务机关评估，该房产市场价格为35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税（）万元。【单选题】

A.2

B.6.7

C.7

D.6.5

正确答案:B

答案解析:对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某获赠房产应缴纳个人所得税=（36-2.5）×20%=6.7（万元）。

2、甲市乙县国税局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人赵某1500元罚款的行政处罚，赵某不服，向行政复议机关申请行政复议，则被申请人是()。【单选题】

A.甲市国税局

B.乙县国税局

C.丙镇税务所

D.乙县人民政府

正确答案:C

答案解析:税务所作为税务局的派出机构，经法律、法规的授权，有一定的税务行政处罚权（2000元以内罚款的处罚权）。只要满足两个条件：一是法律、法规对税务所有授权，二是税务所以自己的名义做出具体行政行为，则税务所就可以成为税务行政复议的被申请人。

3、下列属于关税法定免税货物的有（）。【多选题】

A.企业取得关税税额为40元的一票货物

B.用于广告的货样

C.外国政府无偿赠送的货物

D.货物进口后发现部分有残损，后与外国卖方沟通后，按残损数量补偿了新货，残损货物未退回

正确答案:A、C

答案解析:选项A，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项B，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项C，符合关税免税规定；选项D，残损数量未退回，补偿的新货不得免税。

4、位于天津市的某饰品商城（一般纳税人）2014年5月取得如下收入：零售金银首饰取得收入1170万元，其他装饰品收入836万元，单独出租柜台取得收入120万元，本月可抵扣的进项税额256万元。下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.应纳增值税35.47万元

B.应纳营业税6万元

C.应纳消费税50万元

D.应纳城建税和教育费附加9.15万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:应纳增值税＝（1170+836）÷（1+17%）×17%-256＝35.47（万元）应纳营业税＝120×5%＝6（万元）应纳消费税=1170÷（1+17%）×5%=50（万元）应纳城建税和教育费附加＝（35.47+6+50）×（7%+3%）＝9.15（万元）

5、大展房地产公司2019年6月受让一处土地使用权，支付价款7000万元，支付相关税费110万元，并全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本9530万元，全部使用自有资金，没有利息支出，商铺建成后直接转让，取得收入20000万元。该企业计算缴纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为( )万元。(开发费用扣除比例为9%)【单选题】

A.1664

B.1653

C.1497.6

D.1487.7

正确答案:C

答案解析:取得土地使用权支付的金额=7000+110=7110(万元)房地产开发成本为9530万元房地产开发费用=(7110+9530)×9%=1497.6(万元)

6、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让所得

正确答案:A、B、C

答案解析:转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

7、以下关于增值税征收率使用的表述，错误的是（ ）。【单选题】

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免税

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

8、根据营业税有关规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税依据

B.单位转让购置的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

C.企业产权转让过程中转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税

D.单位销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额，缴纳营业税

正确答案:B、D

答案解析:A选项纳入营改增，C选项不属于营业税的征税范围，不缴纳营业税。

9、某经央行批准具有经营金银首饰资质的商业企业（增值税一般纳税人）2012年2月向消费者个人零售金银首饰取得含税收入58950元，零售金银镶嵌首饰取得含税收入35780元，零售镀金首饰取得含税收入32898元，零售包金首饰取得含税收入12378元，取得首饰修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税税率为5%）【单选题】

A.4048.29

B.5983.16

C.4081.62

D.0

正确答案:A

答案解析:该商业企业应纳消费税=（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）；金银首饰的清洗收入不缴纳消费税，镀金、镀金镶嵌首饰在生产环节缴纳消费税。

10、某企业2011年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则9月份复运进境时应纳关税为()。【单选题】

A.0.3万元

B.0.5万元

C.8万元

D.8.3万元

正确答案:B

答案解析:运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税=(1+4)×10%=0.5(万元)。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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