2022年注册会计师考试《税法》模拟试题(2022-02-13)
发布时间:2022-02-13
2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、2011年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元,成本费用支出总额127.5万元,全年亏损7.5万元,经税务机关检查,成本费用支出核算准确,但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法,应税所得率为25%。2011年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】
A.10.07
B.10.15
C.10.5
D.10.63
正确答案:D
答案解析:由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确,因此该企业应纳税所得额=成本费用支出÷(1-应税所得率)×应税所得率=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(万元)应纳企业所得税额=应纳税所得额×25%=42.5×25%=10.63(万元)。
2、某企业注册资本为3000万元。2011年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元,发生借款利息680万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为( )。【单选题】
A.680万元
B.600万元
C.480万元
D.490万元
正确答案:B
答案解析:根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,除另有规定外,其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元,关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元),现借款6800万元,准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息,即680×6000÷6800=600(万元)。
3、某居民企业,2021年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元),拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2021年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为( )万元。【单选题】
A.310
B.349.84
C.394.84
D.362
正确答案:D
答案解析:企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。 福利费扣除限额为300×14%=42(万元),实际发生45万元,准予扣除42万元 工会经费扣除限额=300×2%=6万元),实际发生5万元,可以据实扣除 职工教育经费扣除限额=300×8%=24(万元),实际发生15万元,可以据实扣除 税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+15=362(万元)
4、下列关于个体工商户的生产、经营所得应纳个人所得税的说法错误的是( )。【单选题】
A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出,允许在所得税前据实扣除
B.投资者的工资不得在税前扣除
C.投资者及其家庭发生的生活费用允许在税前扣除
D.实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策
正确答案:C
答案解析:投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
5、以下不符合增值税规定的有()。【多选题】
A.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,一律征收增值税
B.2008年6月1日起,纳税人生产销售、批发、零售有机肥产品免征增值税
C.一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限均为6个月
D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税
正确答案:A、C
答案解析:对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税,A选项错误。新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月,试点纳税人取得一般纳税人资格后,发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的,主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理,C选项错误。BD选项符合税法规定。
6、以下人员取得的工资、薪金所得适用附加费用减除标准的有()。【多选题】
A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员
B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家
C.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人
D.在中国境内工作的港澳台同胞
正确答案:A、B、C、D
答案解析:以下说法均正确。
7、税务机关欠税清缴制度包括()。【多选题】
A.大额欠税处分财产报告制度
B.对欠缴税款的纳税人行使代位权
C.对欠缴税款的纳税人行使撤销权
D.建立欠税公告制度
正确答案:A、B、C、D
答案解析:上述都包括在税务机关欠税清缴制度中。此外,欠税清缴制度还包括:离境清税制度、建立改制纳税人欠税的清缴制度。
8、某超市(一般纳税人)2019年5月采取“以旧换新”方式销售电器,开出普通发票8张,收到货款80000元,并注明已扣除旧电器折价30000元;开出专用发票28张,注明扣除旧电器金额110000元(不含税),收到货款580000元(不含税),则该超市当月应纳的增值税为( )元。【单选题】
A.102354.87
B.133076.92
C.125572.41
D.143528.30
正确答案:A
答案解析:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%。增值税法中规定,纳税人采取“以旧换新”方式销售货物,不允许扣除旧货物的价款(金银首饰除外)。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+13%)×13%+(580000+110000)×13%=102354.87(元)。
9、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间表述中正确的是()。【单选题】
A.纳税人出租房产,自交付出租房产当月起计征城镇土地使用税
B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
D.城镇土地使用税的纳税地点为机构所在地
正确答案:C
答案解析:纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税;房地产开发企业自用本企业建造的商品房,自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税;城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地,由土地所在地的税务机关负责征收,纳税人使用的土地不属于同一市(县)管辖范围内的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报纳税。
10、对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有( )。【多选题】
A.增值税实行简易征收办法
B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
C.不得抵扣进项税额
D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人
正确答案:A、C
答案解析:增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票,但是可以申请税务机关代开增值税专用发票,所以B选项错误;小规模纳税人符合规定的,可以定为一般纳税人,所以D选项错误。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.上市公司监事应对公司年度报告签署书面确认意见
C.上市公司高级管理人员应对公司年度报告签署书面审核意见
D.上市公司监事会应对公司年度报告提出书面审核意见
(1)V公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2016年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意V公司延期至2017年年底支付。在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
(2)V公司由于财务人员短缺,2017年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2017年度财务报表审计项目组。
(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计V公司2017年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2017年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
(4)由于V公司降低2017年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的两个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
(5)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。
<1>、请根据《中国注册会计师职业道德守则》的规定,分别判断上述5种情形是否对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
(2)不产生不利影响。会计师事务所可以提供这样的帮助,但借调员工不应为审计客户提供不允许提供的非鉴证服务或承担审计客户的管理层职责。该注册会计师从事的记账凭证输入工作不属于编制鉴证业务对象的数据和其他记录,并且该注册会计师不属于鉴证小组成员,不产生自我评价对独立性的不利影响。
(3)产生不利影响。执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人,其任职时间不应超过5年。在这段时间结束后的2年内,该人员不应再次成为项目组成员。
(4)产生不利影响。ABC会计师事务所受降低收费的压力而不恰当地缩小了审计范围,形成了对独立性的不利影响。
(5)不产生不利影响。为V公司提出会计政策选用及会计处理调整的建议等属于审计工作的一部分。
(1)确定可能的到期日股票价格;
(2)根据执行价格计算确定期权到期日价值;
(3)计算套期保值比率;
(4)计算购进股票的数量和借款数额;
(5)根据上述计算结果计算期权价值;
(6)根据风险中性原理计算期权的现值(假设股票不派发红利)。
下行股价=20×(1-20%)=16(元)(0.5分)
(2)股价上行时期权到期日价值=25-15=10(元)(0.5分)
股价下行时期权到期日价值=16-15=1(元)(0.5分)
(3)套期保值比率=(10-1)/(25-16)=1(1分)
(4)购进股票的数量=套期保值比率=1(股)(1分)
借款数额=(到期日下行股价×套期保值比率-股价下行时期权到期日价值)/(1+6%×6/12)
=(16×1-1)/(1+3%)=14.56(元)(1分)
(5)期权价值=购买股票支出-借款=1×20-14.56=5.44(元)(1分)
(6)6%/2=上行概率×25%+(1-上行概率)×(-20%)
3%=0.45×上行概率-0.2
解得:上行概率=0.5111
下行概率=1-0.5111=0.4889(1分)
期权6个月后的期望价值
=0.5111×10+0.4889×1=5.60(元)
期权的现值=5.60/(1+3%)=5.44(元)(1分)
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