2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-01-22)

发布时间：2020-01-22

---

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、尚欧公司（增值税一般纳税人）于2019年12月转让位于市区的办公用房，取得不含增值税售房款200万元。该办公用房2015年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，已知该公司选择按简易办法计算增值税，则应纳土地增值税额的增值额是（ ）万元。（当地契税税率4%，不考虑地方教育附加。）【单选题】

A.173.4

B.170.2

C.162.2

D.96.1

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是土地增值税应纳税额的计算。纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2015年1月～2019年12月按满5年计算，评估价格=80×（1+5×5%） =100（万元），增值额=200-100-（200-80）×5%×（7%+3%）（城建税、教育费附加）-200×0.05%（印花税）-80×4%（购房时的契税）=96.1（万元）。

2、某房地产开发企业2011年开发普通住宅,与当地农业银行签订借款合同一份,合同注明借款金额2000万元;以借款和自有资金购买土地使用权支付地价款2600万元,合同注明土地使用权70年,已取得土地使用证;至2011年底对外销售普通住宅60000平方米,收入29200万元,全部签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税( )元。【单选题】

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

正确答案:C

答案解析:对土地使用权转让合同、商品房销售合同按照“产权转移书据”征收印花税。企业取得土地权证,按件贴花5元。该房地产开发企业应缴纳印花税=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

3、中国公民郑某2011年1～12月每月工资3200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。郑某2011年应缴纳个人所得税是多少()元。【单选题】

A.530

B.1051

C.1220

D.2115

正确答案:B

答案解析:1至8月工资应纳税额合计=[(3200-2000)×10%-25]×8= 760（元）；9月1日起工资薪金生计费扣除标准为3500，9至12月份的工资薪金不需要交纳个人所得税。[10000-(3500-3200)]+12 = 808.33（元），适用税率为3%，速算扣除数0，全年一次奖金应纳税额= [10000-（3500-3200）]×3%=291（元）；合计应纳税额=760+291=1051（元）

4、以下各项中,属于最低折旧年限为4年的固定资产有( )。【多选题】

A.家具

B.小汽车

C.运输大卡车

D.电子设备

正确答案:B、C

答案解析:按照企业所得税法的规定,家具的最低折旧年限为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年,所以小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年;电子设备的最低折旧年限为3年。

5、以下关于小轿车进项税的说法,符合规定的有()。【多选题】

A.小轿车生产厂销售自产小轿车支付的运输费可以凭票抵扣增值税的进项税

B.机械厂外购小轿车自用所支付的运输费可以凭票抵扣进项税

C.汽车经销商进口用于销售的小轿车所支付的境外运费取得通用缴款书的可以抵扣进项税

D.汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以凭票抵扣进项税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人销售自产小轿车属于销售自产产品,发生的销货运输费可以计算增值税的进项税抵扣;2013年8月1日以后,纳税人购进应征消费税的小轿车自用,可以抵扣购进时的增值税进项税额;汽车经销商境内采购用于销售的小轿车所支付的运费可以抵扣进项税。

6、某煤矿的洗煤厂2011年10月用自产的原煤生产洗煤1200吨，销售了800吨，已知综合回收率为80%，原煤的资源税单位税额为1.2元/吨，该企业当月应纳资源税为（ ）元。【单选题】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正确答案:C

答案解析:该企业当月应纳资源税=800÷80%×1.2=1200（元）。

7、下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。【多选题】

A.所得税的课税对象和计税依据是一致的

B.计税依据是课税对象量的表现

C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

D.增值税以增值额为课税对象，以销售额为计税依据

正确答案:A、B、D

答案解析:计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。

8、以下符合契税政策规定的有( )。【多选题】

A.

契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人

B.

国有土地使用权的出让以成交价格作为计税依据

C.

职工按规定第一次购买公有住房免征契税

D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当地确定的税率征收契税

正确答案:A、B、D

答案解析:

城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税，因此选项C说法不完整。

9、下列应在移送环节缴纳消费税的有()。【多选题】

A.酒厂将自产白酒移送勾兑低度酒

B.小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛

C.制药厂将自制酒精移送生产药膏

D.卷烟厂将自制卷烟发给职工作福利

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品,在低度酒出厂环节纳税,白酒移送环节不纳税;选项BD属于视同销售应税消费品,应缴纳消费税;选项C属于自产应税消费品用于连续生产非应税消费品,因为药膏不属于消费税征税范围,所以在酒精移送时缴纳酒精的消费税。

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产

B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入

D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利

正确答案:C、D

答案解析:选项A：不征收个人所得税；选项B：暂缓征收个人所得税；选项C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税；选项D：应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。