2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-29)

发布时间：2021-01-29

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、境内某公司（居民企业）2018年度境内经营应纳税所得额为3000万元。该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，按A国规定企业所得税税率为20%，特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%； B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30% ,租金所得100万元，B国规定的税率为20%。该企业选择分国不分项计算其来源于境外的应纳税所得额，则下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.来源于A、B两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是130万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税为770万元

正确答案:C、D

答案解析:来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该公司当年境内外应纳税所得额=3000+600+400 =4000 （万元），境内外所得按照我国税法规定应纳税额=4000×25% = 1000 (万元），A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30% = 130 （万元），在 A 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000 = 150 （万元），按照实际缴纳的130万元抵免。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20% =110 （万元），在 B 国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000 = 100 （万元），按照抵免限额抵免。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000 -130 -100 =770 （万元）。

2、约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2011年4月15日被A国公司派到北京的某外商投资企业工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2011年10月约翰应在我国缴纳个人所得税（ ）元。【单选题】

A.3338.04

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

正确答案:A

答案解析:在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=[（30000+60000-4800）×45%-13505]×30000÷（30000+60000）×12.5÷31=3338.04（元）注：个人入境、离境当日，按1天计算其在华实际逗留天数，按半天计算其在华实际工作天数。境内工作天数=12+0.5=12.5（天）。

3、下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（ ）。【多选题】

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于交际应酬

C.将资产用于加工另一产品

D.将白建商品房转为经营

正确答案:C、D

答案解析:属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如，白建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。

4、下列各项中,不征、免征或暂免征收营业税的有()。【多选题】

A.人民银行对金融机构的贷款业务

B.人民银行委托金融机构贷款的业务

C.对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入

D.经营公租房所取得的租金收入

正确答案:A、C、D

答案解析:人民银行对金融机构的贷款业务,不征收营业税;但人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;选项CD分别属于免征和暂免征收营业税的项目。

5、下列环节既征收消费税又征收增值税的有（ ）。【多选题】

A.卷烟的批发环节

B.白酒的批发环节

C.金银首饰的零售环节

D.化妆品的进口环节

正确答案:A、C、D

答案解析:白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。

6、甲企业以房产投资联营，投资者参与利润分红，共担风险，以（ ）为房产税的计税依据。【单选题】

A.房产余值

B.房产市值

C.房产原值

D.房产净值

正确答案:A

答案解析:被投资方按照房产余值缴纳房产税。

7、下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。【多选题】

A.教育费附加征收比率按照地区差别设定

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加

D.外商投资企业和外国企业也要缴纳教育费附加

正确答案:B、D

答案解析:教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，教育费附加征收比率统一为3%；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

8、下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。【多选题】

A.城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三档地区差别比例税率

B.由受托方代收、代扣“两税”的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“两税” 税额之间的比例

正确答案:A、C、D

答案解析:受托方代收、代扣两税，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。

9、税务机关采取税收保全措施,需经( )批准。【单选题】

A.国家税务局局长

B.省级、自治区、直辖市税务局局长

C.县以上税务局(分局)局长

D.税务所所长

正确答案:C

答案解析:税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。

10、转让定价重点调查的企业主要有（ ）。【多选题】

A.关联交易数额较大或类型较多的企业

B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

C.高于同行业利润水平的企业

D.利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：应为低于同行业利润水平的企业。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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