2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-20)

发布时间：2020-06-20

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项收入中，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.个人拍卖自己收藏的字画取得的收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入

C.个人转让商标使用权取得的收入

D.作家出版小说而取得的收入

正确答案:B、C

答案解析:选项A：按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项D：作家出版小说而取得的收入，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

2、某大学教授2019年2月编写一本教材并出版，获得稿酬5000元。2019年3月因追加印数取得稿酬300元，当月还因给报社投稿获得稿酬700元。该教授上述行为应预扣预缴税额为（）元。【单选题】

A.560

B.593.6

C.672

D.960

正确答案:B

答案解析:因追加印数而追加的稿酬应和原版稿酬合并为一次扣除费用计算纳税；报社稿酬单独作为一次收入，但其达不到纳税标准，因此不纳税。教授应纳预扣预缴税额=（5000+300）×（1-20%）×20%×（1-30%）=593.6（元）。

3、下列各项中，税务机关有权采取“核定征收”方式征税的是（ ）。【单选题】

A.曾因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的

B.依照《征管法》可以不设置账簿的

C.外商投资企业的账簿、凭证和报表不使用中文的

D.未按期进行纳税申报的

正确答案:B

答案解析:税务机关有权采取“核定征收”方式征税主要涉及没有清楚的账簿记录，收入支出项目金额不清等情况，不涉及中外文字使用。因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，在刑法量刑上有规定，不涉及税务机关的“核定征收”发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。

4、下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有()。【多选题】

A.盐矿的矿井用地

B.工业企业仓库用地

C.危险品仓库用地

D.机场场内道路用地

正确答案:A、D

答案解析:工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。

5、以下具备税务行政处罚主体资格,能够以自己的名义实施税务行政处罚的是( )。【单选题】

A.县级税务机关的内设机构

B.市级税务机关的派出机构

C.税务所

D.税务所的内部岗位

正确答案:C

答案解析:各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。

6、企业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。【单选题】

A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板

B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车

C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品

D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝

正确答案:D

答案解析:消费税的纳税环节一般是在出厂环节，卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝，属于生产环节，还没有销售，所以不需要缴纳消费税。

7、外购商誉的支出,在( ),准予在企业所得税前扣除。【多选题】

A.无形资产摊销时

B.企业清算时

C.企业整体转让时

D.企业年终决算时

正确答案:B、C

答案解析:外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予在所得税前扣除。

8、某养殖场，2019年3月养牛存栏量为200头，污染当量值为0.1头，当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元。则当月应缴纳环境保护税（ ）元。【单选题】

A.5600

B.560

C.56

D.2800

正确答案:A

答案解析:水污染当量数=200÷0.1=2000，应缴纳环境保护税=2000×2.8=5600（元）。

9、张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司 “打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（　）。【单选题】

A.0.2万元

B.2万元

C.4万元

D.10万元

正确答案:B

答案解析:处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝100×80÷200＝40（万元），处置债权取得50－40＝10（万元），应纳个人所得税税额＝10×20%＝2（万元）。

10、温州市某企业2017年度境内生产经营亏损10万元，2018年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;  国库券转让收益25万元; 境外投资企业亏损40万元。该企业2018年应纳所得税额为(　)万元。【单选题】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正确答案:D

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。 技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。 该企业2018年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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