2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-12-09)

发布时间：2021-12-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据车船税法的规定，下列表述符合车船税征税现行规定的有（ ）。【多选题】

A.电车需缴纳车船税

B.半挂牵引车不需缴纳车船税

C.拖拉机不需要缴纳车船税

D.拖船按照船舶税额的50％计税

正确答案:A、C、D

答案解析:半挂牵引车按照载货汽车缴纳车船税。

2、从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（ ）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。【单选题】

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

正确答案:C

答案解析:从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

3、根据企业所得税法的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得依照25%税率缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得依照10%税率缴纳企业所得税

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，依照25%税率缴纳企业所得税

正确答案:B

答案解析:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得，适用20%税率；实际征收时依照10%税率缴纳企业所得税。

4、企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在( )之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。【单选题】

A.本年度结束之前

B.本年度的次年4月30日

C.本年度的次年5月30日

D.本年度的次年6月20日

正确答案:D

答案解析:企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。

5、下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是（　）。【单选题】

A.个人从任职单位取得可公开交易的股票期权

B.个人将珍藏的古董拍卖所得

C.个人将文字作品手稿原件拍卖所得

D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

正确答案:D

答案解析:选项A按“工资薪金”所得，计算缴纳个人所得税； 选项B按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税；选项C按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。

6、下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。【单选题】

A.关税税款在人民币100元以下的一票货物

B.保税区进出口的基建物资和生产用车辆

C.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

D.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是关税的税收优惠政策。选项A如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税；选项B属于特定减免的货物；选项D不属于免税货物。

7、房地产开发企业在计算土地增值税时,允许作为“与转让房地产有关的税金”项目单独扣除的有( )。【多选题】

A.营业税

B.印花税

C.契税

D.城建税

正确答案:A、D

答案解析:房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加(视同税金)。其中印花税通过管理费用进行扣除,营业税、城建税和教育费附加作为与转让房地产有关的税金扣除。

8、下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，全额退还已缴纳的耕地占用税

B.在占用耕地环节一次课征

C.军事设施占用耕地，免征耕地占用税

D.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项Ｄ，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

9、纳税人销售应税消费品时，取得的下列各项收入应当计入（从价计征）销售额征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.向购买方收取的延期付款利息

B.向购买方收取的包装物租金

C.单独核算并随同应税消费品销售的包装物价款

D.向购买方收取的违约金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:价外向购买方收取的延期付款利息、包装物租金、违约金等价外费用均应当并入销售额征收消费税；从价定率办法计征消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

10、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。【单选题】

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

正确答案:A

答案解析:企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容做出相应的声明，但其中( )的表述是不恰当的。

A．被审计单位期间所有交易均已入账

B．无重大的不确定事项

C．无违法、违纪、错误或舞弊现象

D．所有重大调整事项已作调整

正确答案：C
解析：应删去C中的“错误”。错误是非故意的，非故意的事实难以察觉。

C银行是否可以取得票据权利?并说明理由。

正确答案：
C银行可以取得票据权利。B银行的票据贴现背书行为属于无权处分，但是C银行是善意且支付对价的持票人，符合善意取得的条件，因此C银行可以取得票据权利。
A公司是一家生产企业，2015年度的管理用报表部分数据如下：

A公司没有优先股，目前发行在外的普通股为500万股，2016年年初的每股价格为4元。该公司适用的所得税税率为25%，加权平均资本成本为10%，A公司正在进行企业价值评估，预计2016年和2017年的净经营资产、税后经营净利润的增长率均为8%，从2018年开始稳定在5%。
　　要求：（1）计算2016年、2017年和2018年的实体现金流量；
　　（2）计算该公司的实体价值（计算结果保留整数）；
　　（3）计算该公司的每股股权价值，并判断2016年年初的股价被高估还是被低估。

答案：
解析：
（1）2015年经营营运资本＝995－560＝435（万元）
　　2015年净经营长期资产＝1990－85＝1905（万元）
　　2015年净经营资产＝435＋1905＝2340（万元）
　　实体现金流量＝税后经营净利润－净经营资产增加
　　2016年的实体现金流量＝270×（1＋8%）－2340×8%＝104.4（万元）
　　2017年的实体现金流量
　　＝270×（1＋8%）×（1＋8%）－2340×（1＋8%）×8%＝112.75（万元）
　　2018年的实体现金流量＝270×（1＋8%）×（1＋8%）×（1＋5%）－2340×（1＋8%）×（1＋8%）×5%＝194.21（万元）
　　（2）实体价值＝104.4×（P/F，10%，1）＋112.75×（P/F，10%，2）＋194.21×（P/F，10%，3）＋194.21×（1＋5%）/（10%－5%）×（P/F，10%，3）＝3398（万元）
　　或者：实体价值＝104.4×（P/F，10%，1）＋112.75×（P/F，10%，2）＋194.21/（10%－5%）×（P/F，10%，2）＝3398（万元）
　　（3）净债务价值＝基期净负债＝1255－15＝1240（万元）
　　股权价值＝实体价值－净债务价值＝3398－1240＝2158（万元）
　　每股股权价值＝2158/500＝4.32（元）
　　由于股价4元低于每股股权价值4.32元，所以股价被低估了。
下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（　）。

A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
答案：D
解析：
尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

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