2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-11-16)

发布时间：2021-11-16

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有（　）。【多选题】

A.企业所得税　

B.耕地占用税

C.车船税

D.房产税

正确答案:B、C、D

答案解析:计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态（从价计征）和物理形态（从量计征）。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有A企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。

2、行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止（ ）。【多选题】

A.行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

B.行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

C.作为申请人的公民已死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

D.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的

正确答案:C、D

答案解析:选项AB属于行政复议终止的情形。

3、下列有关资源税的表述，正确的有()。【多选题】

A.自2011年11月1日起，纳税人开采原油、天然气从价计征资源税

B.外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人

C.对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额

D.除独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

正确答案:A、D

答案解析:选项B，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项C，对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。

4、以下不符合消费税规定的有（）。【多选题】

A.进口应税消费品，由进口人或代理人向机构所在地申报纳税

B.对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，但不能扣除外购高档化妆品的已纳税款

C.委托加工应税消费品的组价公式中，加工费包括加工费和代垫辅料费等向委托方收取的全部费用，但不含增值税税额

D.委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后出售的，一律不再征收消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:进口应税消费品，由进口人或代理人向报关地海关申报纳税，A选项错误。对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的高档化妆品，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除外购高档化妆品的已纳税款，B选项错误。委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方计税价格出售的，不再缴纳消费税，以高于受托方计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税，D选项错误。

5、按照税法征收对象的不同，税法可分为（ ）。【单选题】

A.税收基本法和税收普通法

B.税收实体法和税收程序法

C.商品和劳务税税法、所得税税法、财产行为税税法、资源税税法和特定目的税法

D.中央税法与地方税法

正确答案:C

答案解析:按照税法的征收对象的不同，税法可分为商品和劳务税税法、所得税税法、财产行为税税法、资源税税法和特定目的税法。

6、李某2014年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得3000元，则李某2014年12月应申报缴纳个人所得税额为（ ）元。【单选题】

A.5161.11

B.7075

C.9525

D.8323.53

正确答案:A

答案解析:年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：[48000－（3500－3000）]÷12＝3958.33（元），适用税率10％，速算扣除数是105元含税的全年一次性奖金收入＝[48000－105－（3500－3000）]÷（1－10％）＝52661.11（元）52661.11÷12＝4388.43（元），适用税率10％，速算扣除数是105元应纳个人所得税＝52661.11×10％－105＝5161.11（元）。

7、纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由（ ）。【单选题】

A.税务机关责令停业整顿

B.税务机关处2000元以下的罚款

C.工商行政管理机关吊销其营业执照

D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

正确答案:C

答案解析:纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

8、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是()。【单选题】

A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业

B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的个体工商户

C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度不健全的从事货物零售的超市

D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的空调制造厂

正确答案:C

答案解析:年应税销售额未超过标准，且会计核算不健全的商业企业不能成为一般纳税人。

9、一般纳税人销售自产的下列（ ）货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。【多选题】

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（含粘土实心砖、瓦）

D.自来水

正确答案:A、B、D

答案解析:以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

10、按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述中错误的是( )。【单选题】

A.设立在农村的商业企业不征收城镇土地使用税

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款

C.土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税

D.建制镇的个人经营用房按照规定缴纳城镇土地使用税

正确答案:B

答案解析:本题考核城镇土地使用税纳税义务人的知识点。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，属于以权益结算的股份支付工具的有（　　）。

A.限制性股票
B.股票期权
C.现金股票增值权
D.优先股
答案：A,B
解析：
以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。以现金结算的股份支付最常用的工具有两类：模拟股票和现金股票增值权。优先股不属于股份支付工具的范围。

2008年12月31日，甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司，账面原价为200万元。同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回。合同主要条款及其他有关资料如下：

(1)租赁标的物：大型机器设备。

(2)租赁期开始日：2008年12月31日。

(3)租赁期：2008年12月31日～2011年12月31日。

(4)租金支付方式：自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元。

(5)该设备的保险、维护等费用均由甲公司负担，估计每年约1万元。

(6)该设备在租赁开始日的公允价值为110万元。

(7)租赁合同规定年利率为14%。

(8)该设备的估计使用年限为10年，已使用5年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧，没有计提减值准备。

(9)租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价6万元。估计期满时的公允价值为45万元。

(10)承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1.5万元，以银行存款支付。[(P/A，7%，6)= 4.7665；(P/F，7%，6)=0.6663；(P/A，8%，6)=4.6229；(P/F，8%，6)=0.6302]

要求：根据上述资料，回答下列问题。

出售该项固定资产时，应确认的递延收益是( )万元。

A．90

B．200

C．10

D．100

正确答案：C
解析：出售该项固定资产时，应确认的递延收益=110-(200-200/10×5)=10(万元)。
某公司上年末经营长期资产净值1000 万元，经营长期负债100 万元，今年年末经营长期资产净值1100 万元，经营长期负债120 万元，今年计提折旧与摊销100 万元。则今年的资本支出为（ ）。

A.200 万元
B.80 万元
C.180 万元
D.100 万元
答案：C
解析：
净经营长期资产增加＝经营长期资产净值增加－经营长期负债增加＝（1100－1000）－（120－100）＝80（万元），资本支出＝净经营长期资产增加＋折旧与摊销＝80＋100＝180（万元）。

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