2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-19)

发布时间：2020-12-19

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，属于兼营行为的有（　）。【多选题】

A.某运输企业销售货物并运输所售货物

B.建材商店销售建材，另外还提供装饰装修服务

C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗，并提供安装服务

D.某娱乐城提供娱乐服务，同时对外还开设商场

正确答案:B、D

答案解析:选项A不属于兼营行为；选项C为增值税的混合销售行为。

2、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。【单选题】

A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据

正确答案:C

答案解析:对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。

3、某油田2011年12月份开采销售原油1.2万吨，销售油田开采天然气250万立方米。原油的单位不含税售价为每吨5000元，天然气的单位不含税售价为每万立方米1800元，该油田12月份应纳资源税为（ ）元。（资源税税率为5%） 【单选题】

A.2400000

B.3200000

C.3022500

D.4800000

正确答案:C

答案解析:该油田本月应纳资源税=（12000×5000+250×1800）×5%=3022500（元）

4、企业与其关联方签署成本分摊协议有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除的是( )。【单选题】

A.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于50年

B.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年

C.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于40年

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

正确答案:D

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议，自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，其自行分摊的成本不得税前扣除。

5、下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。【多选题】

A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

正确答案:A、C

答案解析:因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物，纳税人在不能按期缴纳税款的情况下，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不是对货物应纳关税给予减免；海关查验时已经损坏经证明不是保管不慎造成的，才能酌情减免。

6、张先生2008年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2014年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言当月应缴纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.500

B.425

C.382.5

D.450

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税=2000×（1-15%）×25%=425（万元）

7、下列规定或计算方法中，属于企业与关联方签署成本分摊协议内容的有( )。【多选题】

A.非参与方使用协议成果的规定

B.非参与方预期收益的计算方法

C.参与方会计方法的运用及变更说明

D.参与方之间补偿支付的条件及处理规定

正确答案:A、C、D

答案解析:成本分摊协议主要包括以下内容：(1)参与方的名称、所在国家(地区)、关联关系、在协议中的权利和义务；(2)成本分摊协议所涉及的无形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；(3)协议期限；(4)参与方预期收益的计算方法和假设；(5)参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；(6)参与方会计方法的运用及变更说明；(7)参与方加入或退出协议的程序及处理规定；(8)参与方之间补偿支付的条件及处理规定；(9)协议变更或终止的条件及处理规定；(10)非参与方使用协议成果的规定。

8、北京市某外资公司2010年12月6日缴纳上月增值税10万元，12月在上海转让位于上海市区的一处房产，购进价格52万元，转让价格65万元，假定12月不涉及其他业务，则关于城建税，下列说法正确的有（　　）。【多选题】

A.城建税应在上海缴纳

B.城建税应在北京缴纳

C.城建税的计算适用7％的税率

D.城建税为0.0325万元

正确答案:A、C

答案解析:单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税＝（65－52）×5％×7％＝0.0455（万元），对外资企业2010年12月1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。

9、甲企业为增值税一般纳税人，2011年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30%、成本利润率为5%，下列表述正确的有()。【多选题】

A.甲企业应纳增值税1020元

B.甲企业应纳增值税10115元

C.甲企业应代收代缴消费税17571元

D.甲企业应纳消费税18450元

正确答案:B、D

答案解析:本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

10、娱乐业举办的啤酒屋利用生产设备自制销售的啤酒,应征收()。【多选题】

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.城建税

正确答案:A、B、D

答案解析:对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税,其营业额还应当征收营业税,按消费税税额与营业税税额计征城建税。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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