2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-10-28)

发布时间：2021-10-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是（ ）。【单选题】

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.6个月

正确答案:C

答案解析:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

2、小规模纳税人进口货物，海关代征进口环节增值税时可能使用（ ）。【多选题】

A.3%的征收率

B.4%的征收率

C.17%的税率

D.13%的税率

正确答案:C、D

答案解析:进口环节不使用征收率。

3、下列各项中，以成交价格作为契税计税依据的有（）。【多选题】

A.等价交换房屋

B.房屋买卖

C.土地使用权出售

D.受赠房屋

正确答案:B、C

答案解析:土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。等价交换的房屋免纳契税，受赠房屋由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定契税计税依据。

4、根据企业所得税法的规定，下列有关表述错误的是（　）。【单选题】

A.某企业2005年亏损80万，假定以后每年均有应纳税所得额10万，2011年，不能弥补该亏损

B.某企业在美国设有分支机构，2011年该分支机构亏损40万，境内有盈利100万，可以弥补境外亏损后纳税

C.应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

D.税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损

正确答案:B

答案解析:税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。2005年发生的亏损，至2011年已超过5年，所以，2011年不可税前弥补2005年的亏损，只能税后弥补。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

5、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，可以()。【单选题】

A.向税务机关申请减免营业税

B.向税务机关申请降低营业税税率

C.从纳税人以后的营业额中减除，但不允许退还已征税款

D.允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

正确答案:D

答案解析:单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。

6、下列项目中属于应纳契税的有()。【多选题】

A.法定继承人继承土地、房屋权属

B.农村集体土地承包经营权转移

C.承受国有土地使用权

D.城镇居民购买住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A,法定继承人继承土地、房屋权属,不征契税;选项B,不属于契税征税范围。

7、下列关于收入的确认，表述不正确的是（　）。【单选题】

A.特许权费一律在交付资产或转移资产所有权时确认收入

B.安装费应根据安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入

C.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

D.包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入

正确答案:A

答案解析:选项A，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

8、2012年3月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按照合同约定，于2012年4月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2012年3月增值税销项税额应为（ ）元。【单选题】

A.11900

B.12117.95

C.12335.90

D.12553.85

正确答案:C

答案解析:白酒销售额=50000+3000÷（1+17%）=52564.10（元）；啤酒销售额=23400÷（1+17%）=20000（元）；3月销项税额=（52564.10+20000）×17%=12335.9（元） 

9、某服装厂为增值税一般纳税人,增值税税率17%,退税率16%。2014年3月外购棉布一批,取得的增值税专用发票注明价款200万元,增值税34万元,货已入库。当月进口保税料件一批,到岸价格为25万美元,已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格为75万美元,内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6.4,服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。该服装厂当期应退增值税税额()万元。(该企业计划分配率30%【单选题】

A.0

B.22.04

C.29.00

D.72.80

正确答案:B

答案解析:当期不得免征和抵扣税额=(75 -75×30%)×6.4×(17% - 16%)=3.36(万元),当期应纳税额=80×17% - (34 -3.36)-5=-22.04(万元),当期免抵退税额=(75 - 75×30%)×6.4×16%=53.76(万元),应退税额为22.04万元。

10、下列各项中，应征收契税的是（ ）。【单选题】

A.法定继承人承受房屋权属

B.企业以行政划拨方式取得土地使用权

C.承包者获得农村集体土地承包经营权

D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房

正确答案:D

答案解析:法定继承人承受房屋权属，不缴契税；以行政划拨方式取得土地使用权时，不缴契税；经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税；土地使用权的转让属于契税的征税范围，但不包括农村集体土地承包经营权的转移；以获奖方式承受土地、房屋权属，属于契税的征税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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