2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-29)

发布时间：2020-08-29

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应( )主管税务机关申报纳税。【单选题】

A.分别向房地产所在地各方的

B.向事先选择房地产坐落地某一方的

C.向房地产坐落地的上一级

D.先向机构所在地人民政府缴纳,再向房地产坐落地上一级

正确答案:A

答案解析:纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。

2、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B.其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

正确答案:C

答案解析:企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

3、下列关于房产税的有关规定,说法正确的有( )。【多选题】

A.融资租赁房屋的,以租金总额计征房产税

B.以房产投资联营,参与投资利润分红,共担投资风险的,以房产余值计征房产税

C.出租的房产,由出租方以租金计征房产税

D.出租的房产,由承租方以租金计征房产税

正确答案:B、C

答案解析:融资租赁房屋的,以房产余值计算房产税;出租的房产,由出租方按租金计算房产税。

4、发生下列业务的单位和个人，无需缴纳契税的是( )。【单选题】

A.处置旧楼房的工业企业

B.接受土地使用权投资的某商业企业

C.房产交换中的支付补价方

D.购买商品房的外籍人员

正确答案:A

答案解析:在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以选项A不缴纳契税，选项B应当缴纳契税，选项CD均是房屋权属的承受人，所以应该缴纳契税。

5、对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。【多选题】

A.增值税实行简易征收办法

B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票

C.不得抵扣进项税额

D.一经选择为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人

正确答案:A、C

答案解析:增值税小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但是可以申请税务机关代开增值税专用发票，所以B选项错误；小规模纳税人符合规定的，可登记为一般纳税人，所以D选项错误。

6、下列关于包装物押金的处理，正确的有（）。【多选题】

A.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，均不并入销售额征收增值税

B.对收取一年以上的啤酒包装物押金，无论是否退还都要并入销售额征收增值税

C.对销售白酒收取的包装物押金，收取当期就要并入销售额征税

D.对销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

正确答案:B、C

答案解析:纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，单独记账核算的，需要区分情况判断是否并入销售额征收增值税；对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。

7、企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有（　）。【多选题】

A.中介机构的经济鉴证证明

B.司法机关的判决或者裁定

C.相关经济行为的业务合同

D.仲裁文书

正确答案:A、C、D

答案解析:外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，相关经济行为的业务合同属于内部证据，选项C不对。

8、某公司于2011年8月21日（周六）进口一批货物并于当日申报进境，当日纳税人收到海关填发税款缴款书，货物完税价格为100万元，关税税率为30%，则该公司最晚向银行缴纳税款的期限为（ ）。【单选题】

A.9月3日

B.9月4日

C.9月5日

D.9月6日

正确答案:D

答案解析:关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。

9、下列货物销售征收消费税的有（　　）。【多选题】

A.汽车销售公司代销小汽车

B.汽车修理厂销售汽车轮胎

C.金店零售金银首饰

D.手表厂生产销售高档手表（不含税价为12000元/块）

正确答案:C、D

答案解析:金银首饰在零售环节征收消费税。

10、下列项目中属于应纳契税的有()。【多选题】

A.法定继承人继承土地、房屋权属

B.农村集体土地承包经营权转移

C.承受国有土地使用权

D.城镇居民购买住房

正确答案:C、D

答案解析:选项A,法定继承人继承土地、房屋权属,不征契税;选项B,不属于契税征税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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