2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-15)

发布时间：2021-08-15

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、以下属于工资、薪金所得项目的是（ ）。【单选题】

A.托儿补助费

B.劳动分红

C.投资分红

D.独生子女补贴

正确答案:B

答案解析:AD选项不属于纳税人工资、薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；C选项不属于工资、薪金项目，属于利息、股息、红利所得项目；B选项属于工资、薪金所得项目。

2、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。【单选题】

A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

正确答案:B

答案解析:计入进口货物关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人负担的向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口环节关税的完税价格。

3、下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。【多选题】

A.啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税

B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额计税

C.纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税

D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计税

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金不征收消费税。

4、以下符合税务行政复议规定的有()。【多选题】

A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一,当事人不申请,就不可能通过行政复议这种形式得到救济

C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,只能向人民法院提出行政诉讼

正确答案:B、C

答案解析:对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提出行政诉讼,也可以向国务院申请裁决。

5、某进出口公司2019年3月8日进口一批货物，海关于当日填发关税税款缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从（ ）起可对其实施强制扣缴措施。【单选题】

A.3月16日

B.3月23日

C.6月9日

D.6月23日

正确答案:D

答案解析:纳税义务人自缴纳税款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可采取强制措施。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款，所以该公司缴纳税款期限届满之日为3月22日，海关从6月23日起可对其实施强制扣缴措施。

6、下列项目中，以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税的项目有（ ）。【多选题】

A.分月取得的某项专利转让费

B.财产租赁所得

C.小说在报刊上连载三个月的报酬所得

D.属于同一事项连续取得的劳务报酬所得

正确答案:B、D

答案解析:AC选项都应按完成整体事件作为一次；BD选项以一个月内取得的收入为一次计征个人所得税。

7、纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的费用，可以不并入销售额计算缴纳增值税的有()。【多选题】

A.销售货物同时收取的违约金

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.承运部门将运费发票开具给购买方，并由纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费

D.销售货物收取代垫款项

正确答案:B、C

答案解析:选项A、D，属于增值税的价外费用，要并入销售额中征收增值税。

8、企业在计算企业所得税全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（ ）。【多选题】

A.购买国库券到期兑现的利息收入

B.外单位欠款付给的利息

C.收取的逾期未收回包装物的押金

D.无法支付的应付款

正确答案:B、C、D

答案解析:国债利息收入免征企业所得税；BCD选项都属于应并入计税所得的项目。

9、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起的一定时限内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金，该规定时限是(   )。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起60日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。

10、按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的支出有（ ）。【多选题】

A.特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的滞纳金

B.建造固定资产交付使用以后发生的借款利息

C.企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息

D.超过金融机构贷款利率计算的利息

正确答案:B、C

答案解析:加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

根据《企业破产法》的规定，涉及债务人财产的下列行为无效的是( )。

A．为逃避债务而隐匿、转移财产的

B．对没有财产担保的债务提供财产担保的

C．虚构债务或者承认不真实的债务的

D．以明显不合理的价格进行交易的

正确答案：AC
解析：选项B和D属于管理人有权请求人民法院予以撤销的情况。
某公司下设A利润中心，只生产一种甲产品，有关资料如下：
（1）2019年产销量为10000件，每件价格1000元。
（2）生产甲产品需要的专利技术需要从外部购买取得，公司每年除向技术转让方支付30万的固定专利使用费外，还需按销售收入的10%支付变动专利使用费。
（3）2019年直接材料费用300万元，均为变动成本。
（4）2019年全年人工成本支出总额为200万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出120万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为80万元。
（5）2019年折旧费用总额为100万元。
（6）2019年发生与甲产品生产有关的其他成本及管理费用90万元，其中40万元为变动成本。
要求：
（1）计算甲产品固定成本总额、单位边际贡献、边际贡献、保本量和安全边际率（保本量保留整数）。
（2）如果可控固定成本为固定成本的40%，计算部门可控边际贡献、部门税前经营利润。
（3）该公司想要对此部门经理进行业绩评价考核，则考核指标是什么，并说明原因。

答案：
解析：
（1）固定成本总额=300000+1000000+800000+（900000-400000）=2600000（元）
单位变动成本=1000×10%+（3000000+1200000+400000）/10000=560（元）
单位边际贡献=1000-560=440（元）
边际贡献=440×10000=4400000（元）
保本量=2600000/440=5909（件）
盈亏临界点作业率=5909/10000×100%=59.09%
安全边际率=1-59.09%=40.91%
（2）可控固定成本=2600000×40%=1040000（元）
部门可控边际贡献=4400000-1040000=3360000（元）
部门税前经营利润=3360000-（2600000-1040000）=1800000（元）
（3）若该公司想要对此部门经理进行业绩评价考核，则考核指标是部门可控边际贡献，原因是以部门可控边际贡献3360000元作为业绩评价依据可能是最佳选择，因为它反映了部门经理在其权限和控制范围内有效使用资源的能力。部门经理可控制收入以及变动成本和部分固定成本，因而可以对部门可控边际贡献承担责任。
下列各项中，属于筹资活动所产生的现金流量的是（　）。

A.企业购买债券所支付的现金
B.企业发行股票所产生的现金流量
C.企业因股票投资所收到的现金股利
D.出售长期股权资产所取得的现金
答案：B
解析：
选项A，购买债券属于企业对外投资，不属于筹资活动的现金流量，属于投资活动现金流量；选项C，企业的股票投资也是对外投资，所以不属于筹资活动的现金流量，属于投资活动现金流量；选项D，属于投资活动现金流量。

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