2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-01)

发布时间：2021-07-01

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、行政复议机关应当在规定的时限内作出行政复议决定,该规定的时限是自受理申请之日起( )。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。

2、下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有(        )。【多选题】

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国印花税暂行条例》

C.《中华人民共和国资源税暂行条例》

D.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》

正确答案:A、C、D

答案解析:《中华人民共和国印花税暂行条例》是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。

3、现行个人所得税法中，对个人出租出售自有住房的规定有()。【多选题】

A.个人出售已购公有住房的所得，免征个人所得税

B.个人出售已购公有住房的所得，按10%税率征收个人所得税

C.个人出租居民住房的所得，按10%税率征收个人所得税

D.出售现住房后1年内未重新购房所缴纳的纳税保证金，应全部作为个人所得税缴入国库

正确答案:C、D

答案解析:个人出售已购公有住房的所得，应按售价扣除准予扣除项目后，按20%税率征收个人所得税。

4、个人转让住房过程中实际缴纳的税金，可以在计算转让所得时扣除。这些税金有()。【多选题】

A.营业税和城建税

B.契税

C.房产税

D.印花税

正确答案:A、C、D

答案解析:契税由承受方交纳，不能在转让方所得中扣除。

5、下列属于劳务报酬所得的有（ ）。【多选题】

A.笔译翻译收入

B.审稿收入

C.现场书画收入

D.雕刻收入

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四项都属于独立从事某种技艺取得的收入。特别注意审稿和书画收入不属于稿酬所得。

6、下列关于税款优先原则的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

正确答案:C

答案解析:选项A：税收并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；选项B：纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；选项D：纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款，没收非法所得的，税收优先于罚款和没收非法所得。

7、下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有()。【多选题】

A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现

B.转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得

C.合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入

D.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。选项B，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项D，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

8、某贸易公司2011年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付全部租金1.2万元;6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为()。【单选题】

A.1万元

B.1.2万元

C.1.5万元

D.2.7万元

正确答案:A

答案解析:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1(万元)。

9、以下纳税人发生的事项，涉及办理变更税务登记的有()。【多选题】

A.甲企业由于经营不善，决定减少注册资本

B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企业在某县A区注册经营，当年在当地B区设立一家主要负责销售货物的分公司

D.丁企业在北京某区注册经营，当年在上海设立一家从事货物运输的子公司

正确答案:A、B、C

答案解析:变更税务登记的适用范围主要有：改变名称;改变法人代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);改变生产、经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。选项D，子公司是独立法人企业，设立子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。

10、根据车船税法的规定，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的，由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税

B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税  

C.从事机动车交强险业务的保险机构为机动车船税的扣缴义务人

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户手续的，需要另行纳税，之前缴纳的可以退还

正确答案:A、B、C

答案解析:已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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