2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-09-03)
发布时间:2021-09-03
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某企业为增值税的一般纳税人,发生的下列业务,可以不作进项税额转出的是()。【多选题】
A.已抵扣税款的购进货物用于不动产在建工程
B.因地震而损失的产成品所耗用的购进货物
C.生产过程中产生的废品所用购进货物
D.从境外供应商取得的退还或返还的资金
正确答案:B、C、D
答案解析:生产中的废品所用购进货物以及因地震而损失的产成品所耗用的购进货物,不属于非正常损失。从境外供应商取得的退还或返还的资金,不作进项税额转出处理。
2、某企业签订租用厂房合同,租期3年,每年支付租金80万元,则该企业应纳印花税()元。【单选题】
A.5
B.800
C.805
D.2400
正确答案:D
答案解析:该企业应纳印花税=800000×3×1‰=2400(元)。
3、酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的,税务机关按照规定调整其消费税计税销售额时,可以采用的方法有()。【多选题】
A.按照成本加合理的费用和利润
B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格
C.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格
D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入
正确答案:A、B、D
答案解析:关联企业间的价格是不公允的,不能以该价格为依据。
4、下列税收筹划的陈述,正确的有()。【多选题】
A.纳税人可以利用税法漏洞争取自己并不违法的合理权益
B.如果经营活动已经发生,应纳税额已经确定而去偷逃税或欠税,都不能认为是税务筹划
C.企业在亏损期间购置固定资产,应尽可能多地将相关费用记入固定资产原值
D.奖励性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的,而且一般也只是弥补损失,所以税务筹划不能利用其达到节税目的
正确答案:A、B、C
答案解析:照顾性免税往往是在非常情况或非常条件下才取得的,而且一般也只是弥补损失,所以税务筹划不能利用其达到节税目的。
5、下列营业税优惠政策中,减按3%税率征收营业税的有()。【多选题】
A.家政服务取得的收入
B.个人出租住房的收入
C.农村信用社的金融保险收入
D.动漫企业在境内转让动漫版权交易的收入
正确答案:B、C、D
答案解析:A选项,家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入,免征营业税。
6、下列各项中,不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有()。【多选题】
A.运往境外修理的机械,应当以海关审定的境外修理费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格
B.准予暂时进口的施工机械,应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格
C.减税或免税进口的货物需予补税时,以原入境的到岸价为完税价格
D.分期支付租金的租赁进口货物,应以海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税
正确答案:A、C
答案解析:运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。 减税或免税进口的货物需予补税时,应当以海关审定的该货物原进口时的价格,扣除折旧部分价值作为完税价格。
7、下列知项中,不符合相关政策规定的有( )。【多选题】
A.采用税务行政处罚的简易程序,即税务执法人员当场收取罚款
B.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件
C.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件
D.听证程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件
正确答案:A、B、C、D
答案解析:采用税务行政处罚的简易程序,税务执法人员当场做出税务行政处罚决定书,但并不一定当场就要收缴罚款,A选项错误;适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节比较复杂、处罚较重的案件,B选项错误;税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上,或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件,C选项错误;听证程序只适用于税务行政处罚的一般程序中处罚金额达到一定标准的案件,D选项错误。
8、下列关于增值税政策的表述中,错误的有()。【多选题】
A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,属于增值税的征收范围,要征收增值税
B.纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税
C.采取还本销售方式销售货物,其销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
D.采取以旧换新方式销售货物的都应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
正确答案:A、D
答案解析:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税;以旧换新并非都按新货物同期价格确定销售额,金银首饰以旧换新业务就是例外。
9、根据印花税的有关规定,应税凭证所载金额是外国货币的,下列说法错误的有()。【多选题】
A.鼓励对外交往不纳税
B.按件贴花5元
C.以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税
D.以凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币计税
正确答案:A、B、D
答案解析:应税凭证所载金额是外国货币的,以凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币,然后计算应纳印花税税额。
10、生产企业出口外购的产品,同时符合下列()条件的,可视同自产产品申报适用增值税退(免)税政策。【多选题】
A.与本企业生产的产品名称、性能相同
B.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标
C.出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人
D.必须经过本企业的加工或组装
正确答案:A、B、C
答案解析:考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项ABC条件的,不必经过自身加工或组装,可视同自产产品办理退税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
2009年12月31日未确认融资费用分摊额是( )万元。
A.7.04
B.8.10
C.15.14
D.15.86
解析: 2008年12月31日:
借:固定资产——融资租入固定资产 111.5
未确认融资费用 31
贷:长期应付款——应付融资租赁款 141
银行存款 1.5
重新计算融资费用分摊率:
租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值
22.5×(P/A,r,6)+6×(P/F,r,6)=110
由内插法得出:r=7.36%
2009年6月30日的会计分录:
借:长期应付款——应付融资租赁款 22.5
贷:银行存款 22.5
借:财务费用 [(141-31)×7.36%]8.10
贷:未确认融资费用 8.10
2009年12月31日的会计分录:
借:长期应付款——应付融资租赁款 22.5
贷:银行存款 22.5
借:财务费用 {[(141-22.5)-(31-8.10)]×7.36%} 7.04
贷:未确认融资费用 7.04
合同有效成立后至履行期限届满前,一方当事人可以解除合同的情形是( )。
A.当事人一方明确表示延迟履行债务的
B.当事人一方明确表示不履行一部分债务的
C.当事人一方以自己的行为表明不履行一部分债务的
D.当事人一方以自己的行为表明不履行主要债务的
解析:合同有效成立后至履行期限届满前,当事人一方以㈡己的行为表明不履行主要债务的,另一方当事人可以解除合同。
破产企业的股东享有的破产债权可以与其欠缴的破产企业的注册资本金相抵销。( )
股东的破产债权,不得与其欠付的注册资本金相抵销。
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