2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-25)

发布时间：2020-06-25

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某农机生产企业为增值税一般纳税人,2014年3月生产销售农机整机取得不含税销售额20万元,购入农机零件支付不含增值税金额10万元,另购人金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额5850元,购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额2340元,均取得增值税专用发票,该企业当月应纳增值税()。【单选题】

A.810元

B.2810元

C.5810元

D.7810元

正确答案:B

答案解析:增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘,2011年12月1日以后增值税纳税人初次购买的,可价税合计抵减当期应纳的增值税。专用发票打印机不属于列举的增值税税控系统专用设备,只能抵进项税额,不能抵价款。该企业当期应纳增值税=200000×13% -100000×17% - 2340/(1+17%)×17% -5850=26000 - 17000 - 340 - 5850=2810(元)。

2、某居民企业2011年度实现利润总额20万元。经某注册会计师审核，在“财务费用”账户中扣除了三次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限9个月，支付利息费用2.25万元；一次是经批准发行债券利息支出80万元（该债券2007年9月1日发行，本金1000万元，两年期，利率8％）。在“营业外支出”账户中扣除了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。该企业2011年度应缴纳企业所得税（　　）。【单选题】

A.5.48万元

B.5.25万元

C.5.41万元

D.5.79万元

正确答案:D

答案解析:向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金年利率＝（4.5÷200）×2＝4.5%。向职工借入流动资金准予扣除的利息费用＝50×4.5%×9÷12＝1.6875（万元）企业经批准发行债券利息支出，可以据实扣除。捐赠扣除限额＝20×12％＝2.4（万元），实际发生5万元，只能扣除2.4万元。该企业应纳税所得额＝20＋2.25－1.6875＋5－2.4＝23.1625 （万元）应纳所得税＝23.1625×25%＝5.79（万元）

3、下列各项中，能够表明法人或其他经济组织具有纳税担保能力的有（    ）。【多选题】

A.未曾因偷漏税款被税务机关处罚

B.上年缴纳 的税款超过担保税额及滞纳金3倍以上

C.财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上

D.拥有或依法可处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金

正确答案:C、D

答案解析:法人或其他经济组织财务报表资产净值超过需要担保的税额及滞纳金2倍以上的，自然人、法人或其他经济组织所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产的价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力。

4、税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是 ( )。【单选题】

A.无偿性

B.强制性

C.固定性

D.法律性

正确答案:A

答案解析:税收“三性”是个完整的整体，其中的无偿性是核心；强制性是保障；固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。

5、根据现行的个人所得税政策，下列各项说法正确的有（）。【多选题】

A.对非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外的所得，免征个人所得税

B.超过政府规定标准缴纳的失业、养老、医疗保险的部分应计入职工当期工资、薪金收入，依法计征个人所得税

C.企业和个人按照省级人民政府规定的比例提取缴付的基本养老保险金、失业保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税

D.个人取得应税所得，没有扣缴义务人的，应自行申报缴纳个人所得税

正确答案:B、C、D

答案解析:对在我国境内居住不超过90天的非居民纳税人来源于中国境内但支付地点在境外且不由中国境内机构、场所负担的所得，免征个人所得税，A选项错误。

6、下列关于教育费附加的表述，正确的是( )。【单选题】

A.缴纳城市维护建设税的纳税人同时应缴纳教育费附加

B.教育费附加根据教育投入情况适用不同征收率

C.享受增值税“免抵退”政策的纳税人，免抵税额不计征教育费附加

D.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征的教育费附加

正确答案:A

答案解析:选项B：教育费附加的征收比率统一为3%;选项C：享受增值税“免抵退”政策的纳税人，其免抵税额应作为教育费附加的计征依据；选项D：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

7、在税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是（    ）【单选题】

A.作为申请人的公民下落不明的

B.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的

D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认

正确答案:C

答案解析:选项C属于行政复议终止的情形；选项ABD属于行政复议中止的情形。

8、某软件生产企业为增值税一般纳税人，2011年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为()元。【单选题】

A.11560

B.10200

C.4080

D.2040

正确答案:D

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×11%=10192（元），实际税负=10192÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元）

9、下列不属于税务行政处罚实施主体的是（ ）。【单选题】

A.某省级地方税务局

B.某省会城市的市级税务局

C.某县级税务局

D.某县检察院

正确答案:D

答案解析:税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。

10、下列业务中,属于增值税征税范围的是()。【单选题】

A.缝纫

B.发行体育彩票

C.转让二手房

D.咖啡厅提供现场消费的餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税征税范围;选项BCD不属于增值税的征税范围。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与出具审计报告相关的事项（根据2018年教材改编）：
1.2014年初开始使用新的ERP系统，因系统缺陷导致2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。
2.2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
3.因丙公司严重亏损，董事会拟于2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
4.丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具，因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
5.2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

答案：
解析：
（1）
保留意见/无法表示意见审计报告。无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大/重大而广泛。
（2）
保留意见审计报告。比较数据存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。
（3）
否定意见审计报告。被审计单位运用持续经营假设不适当。
（4）
保留意见审计报告。存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。
（5）
带其他事项段的保留意见审计报告。应当在其他事项段中说明对应数据未经审计，且存在影响重大但不广泛的错报。
【真题新解】
（1）
保留意见/无法表示意见审计报告。因系统缺陷导致审计项目组无法获取有关存货、营业成本等项目的充分、适当的审计证据，对财务报表影响重大；如果存货金额重大、影响营业成本及利润、所有者权益等，则对财务报表重大且广泛。
（2）
保留意见审计报告。仅影响长期股权投资项目、公允价值变动收益项目，金额重大，影响重大但不广泛。
（3）
否定意见审计报告。如果财务报表按照持续经营基础编制，而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，则无论财务报表中对管理层运用持续经营假设的不适当性是否作出披露，注册会计师均应发表否定意见。
（4）
保留意见审计报告。复杂金融工具无人计量，财务报表附注中无法进行披露，但影响范围仅限于金融工具，即存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。
（5）
带其他事项段的保留意见审计报告。上期财务报表未经审计，注册会计师应当在其他事项段中说明对应数据未经审计，且存在影响重大但不广泛的错报，也应当在本期审计报告中予以提示说明。
下列企业的做法属于转向战略的是（　　）。

A.甲企业进行机制变革
B.乙企业调整营销策略
C.丙企业出售旗下几个高端品牌
D.丁企业削减人工成本
答案：B
解析：
选项A、D属于紧缩与集中战略，选项C是放弃战略中的卖断，只有选项B属于转向战略。

下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。

A．电影发行单位取得的片租收入

B．个人出租自有住房取得的租金收入

C．企业按房改标准价向职工出售住房的收入

D．门徒学校利用学校公寓为社会服务取得的收入

正确答案：C
解析：A按文化体育业交营业税；BD按服务业交营业税，只有C为免征营业税项目。
根据《物权法》的规定，债务人可以用于抵押担保的财产有（）。

A.以公开协商方式承包并经发包方同意抵押的荒地承包经营权
B.依法被监管的财产
C.股份有限公司依转让方式获得的土地使用权
D.正在建造的建筑物
答案：A,C,D
解析：
依法被查封、扣押、监管的财产不得抵押。

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