2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-10-12)
发布时间:2020-10-12
2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列各项中,属于建筑业应税劳务需要按照“建筑业”税目征收营业税的是()。【单选题】
A.自建建筑物用于抵押
B.出租自建建筑物
C.投资入股的自建建筑物
D.自建建筑物后销售
正确答案:D
答案解析:自建建筑物后销售,应当按建筑业3%和销售不动产5%的税率计征营业税。
2、下列各项中,属于企业所得税征税范围的有( )。【多选题】
A.居民企业来源于境外的所得
B.非居民企业来源于中国境内的所得
C.非居民企业来源于中国境外的、与所设机构没有实际联系的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
正确答案:A、B、D
答案解析:居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。
3、某市进出口公司为增值税一般纳税人,2011年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批,关税完税价格100万元,已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售,取得销售收入300万元(不含增值税),该公司应该缴纳城市维护建设税为()万元。【单选题】
A.1.19
B.3.57
C.0
D.1.89
正确答案:A
答案解析:进口小汽车应纳增值税=(100+90)÷(1-5%)×17%=34(万元)内销小汽车应纳增值税=300×17%-34=17(万元)由于进口环节征收的消费税和增值税,不征城建税,所以,应纳城建税=17×7%=1.19(万元)。
4、下列关于房产税纳税义务的发生时间,说法正确的有( )。【多选题】
A.纳税人购置存量房,产权变更的当月起纳税
B.纳税人购置新建商品房,交付使用之次月起纳税
C.纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起纳税
D.纳税人自行新建房屋用于生产经营,建成之月起纳税
正确答案:B、C
答案解析:本题主要考查的是房产税纳税义务的发生时间。纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税;纳税人自行新建房屋用于生产经营,建成之次月起纳税。
5、根据营业税暂行条例及其实施细则,以下属于营业税征税对象的有()。【多选题】
A.以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为
B.以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为
C.单位将不动产无偿赠与他人
D.在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为
正确答案:C、D
答案解析:以无形资产或不动产投资入股,参与投资方利润分配、共同承担风险的行为,不属于营业行为,不缴纳营业税。单位和个人将不动产无偿赠送他人的,视同销售不动产,应当征收营业税。
6、下列关于缴纳消费税适用计税依据的表述中,正确的是( )。【单选题】
A.委托加工应税消费品应当首先以组成计税价格作为计税依据
B.投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品平均售价作为计税依据
C.用于赠送的自产应税消费品应以同类应税消费品平均售价作为计税依据
D.换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类消费品平均价格作为计税依据
正确答案:C
答案解析:选项A:委托加工应税消费品应当首先以受托人同类消费品销售价格作为计税依据;选项B:投资入股的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品最高售价作为计税依据;选项D:换取消费资料的自产应税消费品应以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据。
7、位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人,经营内销与出口业务。2019年4月份实际缴纳增值税40万元,出口货物免抵税额5万元。另外,进口货物缴纳增值税16万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护建设税为( )。【单选题】
A.2.8万元
B.3.15万元
C.4.6万元
D.6.09万元
正确答案:B
答案解析:城建税是进口不征、出口不退的。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城建税和教育费附加的依据。应纳城建税=(40+5)×7%=3.15(万元)
8、下列各项中,不属于城建税计税依据的有( )。【多选题】
A.进口产品由海关代征的“两税”税额
B.纳税人因违反“两税”而被加收的滞纳金
C.纳税人因逃避缴纳“两税”被处以的罚款
D.纳税人因逃避缴纳“两税”被查补的税款
正确答案:A、B、C
答案解析:选项A:海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税;选项BC:纳税人因违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据;选项D:城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“两税”税额,其中包括被查补的“两税”税款。
9、可以通过行政法规形式设定税务行政处罚(除限制人身自由)的机构是()。【单选题】
A.全国人民代表大会
B.国务院
C.财政部
D.国家税务总局
正确答案:B
答案解析:国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。
10、在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出应()。【单选题】
A.一次性列入成本费用扣除
B.按照不少于3年的时间分期摊销扣除
C.按照不少于5年的时间分期摊销扣除
D.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销扣除
正确答案:D
答案解析:已足额提取折旧的固定资产的改建支出,按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销在税前扣除。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
B.乙公司购买一项期权合同,对持有的选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的证券价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期,乙公司应将其作为现金流量套期处理
C.丙公司签订一项远期合同,对3个月后预期极可能发生的与购买橡胶相关的价格风险引起的现金流量变动风险敞口进行套期,丙公司应将其作为现金流量套期处理
D.丁公司对确定承诺的外汇风险进行套期的,只能将其作为公允价值套期处理
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(1)该锂电池项目拟按照资本结构(负债/权益)30/70进行筹资,税前债务资本成本预计为9%。
(2)目前市场上有一种还有10年到期的已上市政府债券。该债券面值为1000元,票面利率6%,每年付息一次,到期一次归还本金,当前市价为1120元,刚过付息日。
(3)锂电池行业的代表企业是乙、丙公司,乙公司的资本结构(负债/权益)为40/60,股东权益的β系数为1.5;丙公司的资本结构(负债/权益)为50/50,股东权益的β系数为1.54。权益市场风险溢价为7%。
(4)甲、乙、丙三个公司运用的企业所得税税率均为25%。
要求:
(1)计算无风险利率
(2)使用可比公司法计算锂电池行业代表企业的平均β资产、该锂电池项目的β权益与权益资本成本。
(3)计算该锂电池项目的加权平均资本成本。
NPV=1000×6%×(P/A,i,10)+1000×(P/F,i,10)-1120
设利率为4%
1000×6%×(P/A,4%,10)+1000×(P/F,4%,10)-1120=60×8.1109+1000×0.6756-1120=42.25(元)
设利率为5%,
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1000×6%×(P/A,5%,10)+1000×(P/F,5%,10)-1120=60×7.7217+1000×0.6139-1120=-42.80(元)
(i-4%)/(5%-4%)=(0-42.25)/(-42.80-42.25)
所以无风险利率i=4.5%
(2)乙企业β资产=1.5/[1+(1-25%)×(4/6)]=1
丙企业β资产=1.54/[1+(1-25%)×(5/5)]=0.88
平均β资产=(1+0.88)/2=0.94
该锂电池项目的β权益=0.94×[1+(1-25%)×3/7]=1.24
权益资本成本=4.5%+1.24×7%=13.18%
(3)加权平均资本成本=9%×(1-25%)×3/10+13.18%×7/10=11.25%。
关于企业公平市场价值的以下表述中,正确的有( )。
A.公平市场价值就是未来现金流量的现值
B.公平市场价值就是股票的市场价格
C.公平市场价值应该是股权的公平市场价值与债务的公平市场价值之和
D.公平市场价值应该是持续经营价值与清算价值中的较高者
“公平的市场价值”是指在公平的交易中,熟悉情况的双方,自愿进行资产交换或债务清偿的金额,也就是资产的未来现金流入的现值,所以,选项A的说法正确,选项B的说法不正确;企业公平市场价值指的是企业整体的公平市场价值,包括股权的公平市场价值与债务的公平市场价值,因此,选项C的说法正确;持续经营价值,简称续营价值,是指由营业所产生的未来现金流量的现值。清算价值,是指停止经营,出售资产产生的现金流。一个企业的公平市场价值,应当是续营价值与清算价值中较高的一个。所以,选项D的说法正确。
甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )。
A.100万元
B.116万元
C.120万元
D.132万元
解析:应确认的投资收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(万元)。
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