2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-14)

发布时间：2020-06-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，符合车船税有关规定的有（ ）。【多选题】

A.机动船，以“艘”为计税单位

B.机动船，以“净吨位”为计税单位

C.商用客车，以“辆”为计税单位

D.载货汽车，以“整备质量”为计税单位

正确答案:B、C、D

答案解析:本题主要考查的是车船税的税目和税率。机动船以“净吨位”为计税单位。【易错警示】机动船以“净吨位”为计税单位，而不是以“艘”为计税单位。

2、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田A型小轿车，因车祸更换底盘与发动机，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为310000元，下列说法正确的是（　）。【单选题】

A.该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注册手续，更换底盘不再缴纳车辆购置税

B.更换底盘和发动机后，需缴纳车辆购置税

C.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的70％计算

D.车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算

正确答案:C

答案解析:对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70％计算。

3、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，可以按照（ ）数量抵扣已纳的资源税。【单选题】

A.外购的液体盐

B.销售的固体盐

C.耗用的液体盐

D.生产的固体盐

正确答案:C

答案解析:根据资源税法的规定，纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。

4、根据《征管法》的有关规定，下列说法正确的是（ ）。【单选题】

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

C.对纳税人偷税的，税务机关应在20年内追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

D.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起1年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息

正确答案:B

答案解析:选项A：不得加收滞纳金；选项C：税务机关可以无限期追征；选项D：纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

5、根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的有()。【多选题】

A.生产性生物资产自投入使用的次月起计提折旧

B.林木类生产性生物资产，折旧年限最低为10年

C.生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

D.通过投资方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案:A、B、D

答案解析:固定资产符合条件可使用加速折旧法，生物资产只能按直线法计提折旧。

6、以下关于税务行政复议规则的表述中,正确的有( )。【多选题】

A.纳税人对税务机关作出的所有征税行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院起诉

B.申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请

C.复议期间已经受理的复议,在规定的复议期内,申请人不得再向人民法院起诉

D.在行政复议过程中,被申请人不得自行向申请人收集证据

正确答案:B、C、D

答案解析:纳税人对税务机关作出的征税行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议,对复议决定不服的,再向人民法院起诉。

7、下列关于房产税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.分体式空调不计入房产原值征收房产税

B.露天游泳池不属于房产税的征税范围

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税

正确答案:A、B

答案解析:对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

8、下列各项中，属于印花税的纳税人的是（ ）。【单选题】

A.合同签订的证人

B.权利许可证照的发放人

C.在国外书立合同且在国外使用的人

D.电子形式签订应税凭证的当事人

正确答案:D

答案解析:本题主要考查的是印花税的税收优惠政策及征收管理规定。合同的当事人属于印花税的纳税人，所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人，所以选项A不应选；权利许可证照的领受人，属于印花税纳税人，所以选项B不应选；在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人，所以选项C不应选；以电子形式签订应税凭证的当事人，属于印花税的纳税人，所以选项D应选。

9、中国公民郑某为某上市公司独立董事(未在该公司任职),2013年12月份取得董事费8万元,从中拿出3万元通过国家机关向贫困地区捐款。2013年12月份郑某应缴纳个人所得税( )元。【单选题】

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

正确答案:C

答案解析:捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元),实际捐赠额大于扣除限额,按照限额扣除;应纳税所得额=80000×(1-20%)-19200=44800(元),应缴纳个人所得税=44800×30%-2000=11440(元)。

10、我国现行税务行政处罚种类中不包括（ ）。【单选题】

A.罚款

B.没收财物和违法所得

C.停止出口退税权

D.罚金

正确答案:D

答案解析:现行税务行政处罚的种类主要包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

对初步审定的商标，自公告之日起( )内，任何人均可提出异议。

A．12个月

B．6个月

C．2个月

D．3个月

正确答案：D
解析：本题旨在考查商标注册的审查核准。《商标法》规定，对初步审定的商标，自公告之日起3个月内任何人均可以提出异议。故本题应选D。
甲公司是一家由自然人股东发起设立的股份公司，由于经营不善，被申请破产，下列关于申请甲公司破产的说法正确的有（ ）。

A.债权人可以申请对甲公司进行破产清算或重整
B.甲公司可以自己申请破产清算或与债权人和解
C.税务机关可以申请对甲公司进行重整
D.甲公司的职工可以申请对甲公司进行破产清算或重整
答案：A,B,D
解析：
债权人可以申请破产清算或重整，债务人可以申请破产清算、和解或者重整，所以选项A、B正确。税务机关只能申请破产清算，所以选项C错误。债务人的职工可以对债务人申请破产清算或重整，所以选项D正确。

甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，其相关交易或事项如下：

（1）经相关部门批准，甲公司于20×6年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200000万元，发行费用为3200万元，实际募集资金已存入银行专户。

根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次，起息日为可转换公司债券发行之日即20×6年1月1日，付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日，即每年的1月1日；可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；发行可转换公司债券募集的资金专项用于生产用厂房的建设。

（2）甲公司将募集资金陆续投入生产用厂房的建设，截至20×6年12月31日，全部募集资金已使用完毕。生产用厂房于20×6年12月31日达到预定可使用状态。

（3）20×7年1月1日，甲公司20×6支付年度可转换公司债券利息3000万元。

（4）20×7年7月1日，由于甲公司股票价格涨幅较大，全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。

（5）其他资料如下：1.甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。2.甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%.3.在当期付息前转股的，不考虑利息的影响，按债券面值及初始转股价格计算转股数量。4.不考虑所得税影响。

要求：

（1）计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。

（2）计算甲公司可转换公司债券负债成份和权益成份应分摊的发行费用。

（3）编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。

（4）计算甲公司可转换公司债券负债成份的实际利率及20×6年12月31日的摊余成本，并编制甲公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录。

（5）计算甲公司可转换公司债券负债成份20×7年6月30日的摊余成本，并编制甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录。

（6）编制甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

正确答案：

（1）负债成份的公允价值＝200000×1.5%×0.9434+200000×2%×0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396＝178508.2（万元）
权益成份的公允价值＝发行价格－负债成份的公允价值
＝200000－178508.2
＝21491.8（万元）
（2）负债成份应分摊的发行费用＝3200×178508.2/200000＝2856.13（万元）
权益成分应分摊的发行费用＝3200×21491.8/200000＝343.87（万元）
（3）发行可转换公司债券时的会计分录为：
借：银行存款　196800
    应付债券——可转换公司债券（利息调整）　24347.93
   贷：应付债券——可转换公司债券（面值）　200000
       资本公积——其他资本公积　21147.93
（4）负债成份的摊余成本＝金融负债未来现金流量现值，假设负债成份的实际利率为r，
那么：通过EXCEL的IRR函数计算得出，实际利率r＝5.93%
20×6年12月31日的摊余成本＝（200000－24347.93）×（1＋5.93%）＝186068.24（万元），应确认的20×6年度资本化的利息费用＝（200000－24347.93）×5.93%＝10416.17（万元）。
甲公司确认及20×6支付年度利息费用的会计分录为：
借：在建工程　10416.17
   贷：应付利息　3000（200000×1.5%）
       应付债券——可转换公司债券（利息调整）　7416.17
借：应付利息　3000
   贷：银行存款　3000
（5）负债成份20×7年初的摊余成本＝200000－24347.93+7416.17＝183068.24（万元），应确认的利息费用＝183068.24×5.93%÷2＝5427.97（万元）。
甲公司确认20×7年上半年利息费用的会计分录为：
借：财务费用　5427.97
   贷：应付债券――可转换公司债券（应计利息）　2000（200000×2%/2）
       应付债券——可转换公司债券（利息调整）　3427. 79
（6）转股数＝200000÷10＝20000（万股）
甲公司20×7年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录为：（题目说不考虑利息的影响，是否分录中不体现利息的处理？）
借：应付债券——可转换公司债券（面值）　200000
   贷：股本　20000
       应付债券——可转换公司债券（利息调整）　13503.97
       资本公积――其他资本公积　166496.03

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签