2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-04-24)

发布时间：2021-04-24

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、土地增值税的纳税义务人可以为( )。【多选题】

A.外国企业

B.个人

C.个体户

D.医院

正确答案:A、B、C、D

答案解析:土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括各类企业、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织、个人、个体户。

2、下列各项财产中，能够作为纳税抵押的是（　）。【单选题】

A.抵押人所有的房屋和其他地上定着物

B.土地所有权

C.依法定程序确认为违法、违章的建筑物

D.学校的教育设施

正确答案:A

答案解析:可以作为纳税抵押的财产有五类，不得作为纳税抵押的财产有八类，注意选择题。

3、西安市一居民企业9月被查补增值税50 000元、消费税20 000元、所得税30 000元，被加收滞纳金2 000元，被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.3 000

B.5 000

C.7 000

D.9 000

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是城建税及教育费附加应纳税额的计算。城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额；纳税人违反“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加=（50 000+20 000）×（7%+3%） =7 000（元）。

4、2018年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营，取得的普通发票上注明设备价款11.6万元。已知该企业2016年亏损40万元，2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元，当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%， 2018年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.6. 83

B.8. 84

C.9

D.10

正确答案:B

答案解析:企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。当年实际应纳税额=[60 - (40 - 20)]×25% - 11.6×10% =8.84 （万元）。

5、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

C.对因错征税款导致退还增值税、消费税，退还附加的城建税及附加

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是城建税税收优惠的有关规定。对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税，所以选项A错误；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加，所以选项B错误；对由于减免“两税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加，所以选项D错误。

6、在确定税收情报秘密级别的同时，要确定保密期限，机密级的情报保密期限一般为（ ）。【单选题】

A.5 年

B.10 年

C.15 年

D.20 年

正确答案:D

答案解析:机密级的情报保密期限一般为20年，秘密级情报保密期一般为10年。

7、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。【单选题】

A.建筑面积

B.使用面积

C.居住面积

D.实际占用的土地面积

正确答案:D

答案解析:城镇土地使用税计税依据是纳税人实际占用的土地面积。

8、在土地增值税清算过程中,发现纳税人有下列( )情形的,应按核定征收方式对房地产项目进行清算。【多选题】

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的

C.符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。

9、下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人及扣缴义务人

B.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须由两名以上税务人员执行，并通知被执行人

C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限

D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人，并不针对扣缴义务人。

10、甲企业2019年2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元,另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为110000元。甲企业当年应纳车辆购置税（ ）元。【单选题】

A.22000

B.24000

C.28000

D.30000

正确答案:B

答案解析:纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用的不缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10% =24000 (元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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