2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-07-07)

发布时间：2021-07-07

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某铜矿本月销售铜精矿4000吨(选矿比为20%)，每吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税税额每吨1.2元，应纳资源税和增值税税额分别为()。【多选题】

A.资源税0.48万元

B.资源税2.4万元

C.增值税78万元

D.增值税102万元

正确答案:B、D

答案解析:应纳资源税=4000÷20%×1.2=24000(元)=2.4(万元);应纳增值税=1500×4000×17%=1020000(元)=102(万元)。

2、印花税应税凭证中记载资金的账簿是指（）。【多选题】

A.记载现金的账簿

B.记载银行存款的账簿

C.记载实收资本的账簿

D.记载资本公积的账簿

正确答案:C、D

答案解析:记载资金的账簿，是反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

3、下列有关消费税的表述中，正确的是（　）。【单选题】

A.纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税

B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税

C.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不并入白酒的销售中缴纳消费税。

D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税

正确答案:A

答案解析:选项B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项C，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，无论以何种方式收取，均并入白酒的销售中缴纳消费税；选项D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。

4、下列产品中，属于消费税征税范围的是( )。【单选题】

A.轮胎

B.卡丁车

C.电池

D.酒精

正确答案:C

答案解析:轮胎、卡丁车、酒精不属于消费税征税范围。

5、下列选项中，应当征收消费税的有（）。【多选题】

A.卷烟生产商将卷烟销售给卷烟批发单位

B.卷烟批发单位将卷烟销售给卷烟批发单位

C.卷烟批发单位将卷烟销售给不具有批发资质的零售商

D.不具有批发资质的零售商将卷烟销售给消费者

正确答案:A、C

答案解析:选项A：卷烟生产环节征收消费税；选项B：卷烟批发企业之间销售卷烟不征收消费税；选项C：卷烟批发企业将卷烟销售给不具有批发资质的零售商，属于批发环节，征收批发环节的消费税；选项D：卷烟零售环节不缴纳消费税。

6、印花税纳税人中的立账簿人是指()。【单选题】

A.设立并使用营业账簿的企业

B.设立预算资金账的行政机关

C.设立经营账簿的会计

D.登记现金银行账的出纳

正确答案:A

答案解析:立账簿人是指设立并使用营业账簿的单位和个人。企业因生产经营需要设立营业账簿,企业即为纳税人。行政机关不从事生产经营,其账簿不在印花税的征税范围之内;会计、出纳只是企业、单位的工作人员,可能会从事具体完税工作,但不能说他们是税法规定的纳税人。

7、申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起( )内提出行政复议申请。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:C

答案解析:申请人可在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

8、下列各项中,免征或不征契税的有()。【多选题】

A.国家出让国有土地使用权

B.受赠人接受他人赠与的房屋

C.法定继承人继承土地、房屋权属

D.承受荒山土地使用权用于林业生产

正确答案:C、D

答案解析:契税的纳税义务人,是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有土地使用权、接受赠与的房屋,都要按规定缴纳契税,C、D属于契税的免税项目。

9、《特别纳税调整实施办法(试行)》第八十四条规定，中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的，可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额，计入中国居民企业股东的当期所得的有( )。【多选题】

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区)

B.主要取得积极经营活动所得

C.年度利润总额低于500万元人民币

D.按照来源国会计制度编报了年度独立财务报表

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合规定；选项D不在该项政策范围内。

10、个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用,符合规定的,可在房屋原值( )的比例内扣除。【单选题】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案:B

答案解析:个人转让已购商品房,符合规定的,住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
下列有关专家的相关表述中，不正确的是（　）。

A.如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，重大错报风险可能增加
B.如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，尽管注册会计师拥有会计和审计技能，但可能不具备审计这些财务报表的必要专长
C.项目合伙人需要确信项目组和不属于项目的专家整体上具备适当的胜任能力和专业素质以执行审计业务
D.因为注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，所以在没有专家帮助的情况下，注册会计师无法充分了解这一领域以执行审计工作
答案：D
解析：
尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍可以通过其他的方式充分了解这一领域以执行审计工作。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第七条。
（2014年）下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（ ）。

A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试
答案：A,C
解析：
风险评估程序通常不涉及审计抽样；在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。

王注册会计师通过对内部控制制度的测试，了解到安明公司的内部控制制度基本建立，但可能在某些方面存在一定问题，请代为做出专业判断，指出不正确的判断( )。

A．该公司有一部分业务通过代理公司进行，并通过现金收付的方式结算，注册会计师在对该代理业务内控的有效性上无法采用合适的手段进行评估，所以，拟将该部分账项和交易的内控评估为高水平

B．公司对产成品的发出制定的内控程序是发出产品时必须有销售部门和仓库保管人员、门卫等环节的确认，但通过内控的控制测试，发现有的产品出库单并没有仓库人员的签字确认，所以，注册会计师就要根据这结果修正对产成品发出实质性测试的性质、时间和范围

C．通过对内控制度的评估，该公司的内控制度的固有风险和控制风险极低，所以，注册会计师可以信赖该公司的内控制度，对各账项和交易均采用控制测试

D．内部审计人员为公司财务部独立的稽核人员，每年均单独两次向经营班子汇报内部审计情况，经营班子领导对内部审计结果很重视

正确答案：CD
解析：如果公司的固定风险和控制风险很低，注册会计师准则信赖内部控制，也不能取代实质性审计程序。内部稽核虽然也是主要的内部控制程序，但内部审计人员一定要具有独立性，才能保证其获取审计证据的充分和适当，不能隶属于财务部管理，应独立向公司董事会或类似机构汇报负责。

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