2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-23)

发布时间：2020-06-23

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是(        )。【多选题】

A.将自产应税消费品用于换取生产资料

B.将自产应税消费品用于投资

C.将自产应税消费品分配给股东

D.将自产应税消费品用于抵偿债务

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A、B、D均按同类消费品的最高售价计算缴纳消费税；选项C，将自产应税消费品分配给股东按平均售价计税。

2、下列各项中，应征收营业税的是（　）。【单选题】

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

B.转让企业产权取得的收入

C.境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不征收营业税

D.转让高速公路收费权取得的收入

正确答案:D

答案解析:选项A，融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入，不征收营业税；选项B，转让企业产权取得的收入，不征收营业税；选项C，境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务，不征收营业税；选项D，转让高速公路收费权取得的收入按“服务业”税目中的“租赁业”税目征收营业税。

3、甲企业从2011年1月起以融资租赁方式出租给乙企业一栋房屋，原值为200万元，租期5年，年租金60万元，税务机关确定纳税人为承租方（该省规定允许按原值减除20%的余值计税）。下列处理正确的有（）。【多选题】

A.甲企业应纳房产税为0

B.甲企业应纳房产税为4.8万元

C.乙企业应纳房产税为0

D.乙企业应纳房产税为1.92万元

正确答案:A、D

答案解析:承租方为乙企业，融资租赁以房产余值计算房产税，乙企业应纳房产税＝200×（1-20%）×1.2%＝1.92（万元），出租方甲企业不交房产税。

4、以下各项中，符合延期缴纳税款相关规定的有（ ）。【多选题】

A.在规定期限内提出书面申请

B.必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准

C.延期期限最长不得超过3个月

D.批准延期内免于加收滞纳金

正确答案:A、B、C、D

答案解析:上述四项均符合税法规定。

5、下列关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，对个人取得的商品不征收个人所得税  

B.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C.企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，对个人取得的赠品不征收个人所得税

D.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品个人的获奖所得不征收个人所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上表述全部正确。

6、下列各项中对稿酬所得“次”表述正确的有（ ）。【多选题】

A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得

C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次

D.同一件作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应视作另一次取得所得

正确答案:A、B、C

答案解析:同一件作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

7、土地增值税的纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在( )的税务机关申报纳税。【单选题】

A.房地产坐落地所管辖

B.机构所在地所管辖

C.经营所在地所管辖

D.房地产转让实现地

正确答案:A

答案解析:纳税人是法人的，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

8、根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有（ ）。【多选题】

A.捕捞、养殖渔船

B.军队、武警部队专用的车船

C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船

D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶

正确答案:A、B

答案解析:按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。

9、个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（ ）比例内扣除。【单选题】

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

正确答案:B

答案解析:转让已购商品房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的10%。

10、某县城一生产企业为增值税的一般纳税人，本期进口的材料，缴纳的进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品，退回增值税5万元。则该企业应该缴纳的城市维护建设税额( )【单选题】

A.4.55万元

B.4万元

C.4.25万元

D.5.6万元

正确答案:B

答案解析:城建税进口不征，出口不退，消费税的罚金也不能作为城建税计税依据。应交的城市维护建设税＝（50+30）×5%＝4（万元）。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
（2012年)VoIP是一种利用区域或互联网进行交换话音信号的技术服务，在专用的电话上可以采用IP网络，以VoIP模式进行通话，是一种较便宜的跨地区电话联系方式，适用于个人、家庭或商业机构用户。支持该技术服务的首要条件就是一个稳定的网络环境和宽带网络，在发达国家A国（其使用货币为“索拉”)已经蓬勃发展多年，VoIP已被A国的大多数人、家庭和商业机构普遍采用。A国市场上现有三家提供有关服务的正通电视是其中一家电视营运商，在A国使用其VoIP技术及设备服务的用户群组包括个人、家庭用户和设于A国的大型商业机构（主要是跨国企业)。在2011年，VoIP个人、家庭用户超过2.000万户，市场份额达62％，而大型商业机构更达120万家，市场份额达68％。正通电视针对全国不同地区不同用途的用户推出了 l4种套餐，但收费模式均以包月方式计算，例如，针对个人、家庭新用户使用综合计划（即包括宽带上网+VoIP+电视)的包月费用为400索拉，同一计划的现有宽带客户包月为330索拉。对于商业用途的客户就只有宽带和VoIP服务，且收费相对高。正通电视最大的优势就是用户能够在一家服务供应商获得视频、数据和话音服务，这不仅方便消费者，也减少了用户流失率。正通电视管理层正考虑进一步开拓海外市场。业务发展部总监黄羽建议可以与8国当地的电信营运商，设立联营公司以方便打进8国市场，开发VoIP的语音业务，同时以本地模式运作。而在B国的最大电讯营运商优越电信也正计划开发VoIP这种技术服务及相关设备，在国内寻找商机。优越电信现时的核心业务是以提供宽带和流动电话服务为主。要求：
（1)利用产品生命周期和波士顿矩阵，简要分析正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务所属象限，并根据所处的营运市场的特征预计此产品在A国市场的战略方向。
（2)简要分析黄羽建议正通电视与优越电信组成合营企业的好处。
（3)如果优越电信能够独自成功在B国开拓VoIP技术及相关设备服务，简要介绍公司利用上市定价法时可选择的两种价格策略。

答案：
解析：
(1)正通电视所属象限和现在处于营运市场的特征及战方向。正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务．占有非常高的市场占有率，在个人、家庭和跨国企业客户群组的份额分别达62％和68％．VoIP已被A国的大多数个人、家庭和商业机构普遍采用．这显示了市场中可持续发展的空间有限，处于低增长空间。在波士顿矩阵中，这是一个现金牛象限=正通电视并不需要大量资本投入，却能产生大重的现金收入。从使用群组覆盖率看，市场需求已经基本饱和，可增长率有限。新的客户减少，主要靠现有客户的重复购买支撑，在市场内可能提高的利润空间有限，在行业生命周期中，这是属于营运的成熟期。由于整个产业销售额可能达到饱和的规模，并且比较稳定，正通电视要继续扩大市场份额。会遇
到市场上其他两家运营商的顽强抵抗，并可能会引发价格竞争。既然扩大市场份额已经变得很困难，正通电视的经营战重点就会转向在巩固市场份额及提高投资报酬率。
(2)正通电视采用与优越电信组成合营企业的好处。①正通电视可以用较少的资源开拓B国市场．节省资源以开发其他国家或地区可能未饱和的市场：②进入B国市场时，可减少B国政府干预的风险：③正通电视采用合营方式可对经营进行更紧密的控制，专注于B国的业务和营运的效率或绩效；④利用合营方式可让正通电视获得B国本土经营环境的知识，减低因不熟悉地方特性可能出现的经营风险：⑤合营可以作为正通电视在海外发展业务的一项学习和经验累积的活动；⑥能够帮助正通电视从优越电信的品牌及固有宽带的用户群组中建立市场的核心竞争力。
(3）可选择的两个价；策。如果优越电信能够独自在B国成功开拓v。技术及相关设备服务，利用上市定价法的可选价辛．策有渗透定价法和撇脂定价法：渗透定价法是指在月服务及相关设备投放市场时确定一个非常低的价格，以便抢占销售渠道和消费者群体，从而使在B国的其他电信行业竞争者较难进入市场。这是一种通过牺牲期利润来换取长期利润的策，可以缩短服务生命周期的最初阶段，以便尽快进入成长期和成熟期。撇脂定价法是指在新产品市之初确定较高的价格，并随看生产能力的提高或技术质量完善程度逐渐降低价格。这一方法可令优越电信在产品生命周期的较早阶段获取较高的单位利润。
下列属于企业财务管理中的长期投资的有（）。

A.增持子公司的股票
B.购买短期国债，以替代现金
C.购买机床
D.买入商品期货
答案：A,C
解析：
选项 A正确，公司对子公司、非子公司的长期股权投资都属于长期经营性投资；选项 B 错误，用短期国债替代现金保持了流动性，属于营运资本管理的范畴；选项 C正确，机床是经营性长期资产，符合长期投资的特征；选项 D错误，商品期货是金融资产。
A公司2×12年发生的有关交易或事项如下：（1）接受其他企业的现金捐赠100万元；（2）购入一项生产经营用固定资产，支付价款250万元，当期计提累计折旧50万元；（3）以120万元的价格处置一项长期股权投资，确认投资收益35万元；（4）平价发行债券收到现金500万元，年末计提利息费用25万元；（5）对外出租一项无形资产，取得年租金收入50万元；（6）年末确认交易性金融资产公允价值变动收益10万元。下列关于A公司现金流量相关项目的说法，不正确的是（　）。

A.经营活动产生的现金流入为50万元
B.投资活动产生的现金流出为250万元
C.筹资活动产生的现金流入为500万元
D.投资活动产生的现金流入为120万元
答案：A
解析：
选项A，经营活动产生的现金流入＝100（1）＋50（5）＝150（万元）。
提示：资料（3）的会计分录为：
借：银行存款 120
　　贷：长期股权投资 （120－35）85
　　　　投资收益 35
所以现金流入只有120，不需要加上投资收益的金额。

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