2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-05-10)

发布时间：2021-05-10

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（　）。【单选题】

A.已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人 

B.增值税小规模纳税人认定标准为年应征增值税销售额500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税

正确答案:D

答案解析:年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

2、下列关于房产税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.分体式空调不计入房产原值征收房产税

B.露天游泳池不属于房产税的征税范围

C.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税

D.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税

正确答案:A、B

答案解析:对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

3、如果纳税人不能提供纳税担保，经（ ）批准，税务机关可以采取税收保全措施。【单选题】

A.国家税务局局长

B.省级、自治区、直辖市税务局局长

C.县以上税务局(分局)局长

D.税务所所长

正确答案:C

答案解析:税收保全措施应由县以上税务局(分局)局长批准。

4、下列各项中，属于资源税应税产品的有（ ）。【多选题】

A.石灰石

B.煤矿瓦斯

C.井矿盐

D.黄金矿石

正确答案:A、C、D

答案解析:石灰石属于“其他非金属矿原矿”税目；从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。

5、下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。【多选题】

A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税

C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税

D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

正确答案:A、D

答案解析:纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。

6、我国公民马某2012年12月取得工资4500元，年终奖30000元，则马某当月应缴纳的个人所得税为（ ）。【单选题】

A.2925元

B.2995元

C.6525元

D.6745元

正确答案:A

答案解析:工资、薪金应纳税额=(4500 -3500)×3% =30(元)年终奖平摊到各月=30000/12=2500(元)，适用10%的个人所得税，速算扣除数105元。年终奖应纳税额=30000 ×10% - 105=2895(元)；共纳个人所得税=30 +2895 =2925元

7、某商贸企业2011年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。【单选题】

A.850

B.842

C.844

D.902

正确答案:B

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

8、在土地增值税清算过程中,发现纳税人有下列( )情形的,应按核定征收方式对房地产项目进行清算。【多选题】

A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的

B.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的

C.符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续的

D.申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的

正确答案:A、B、D

答案解析:符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的,才按核定征收方式对房地产项目征收土地增值税。

9、纳税人发生下列（ ）情形，不能按期纳税，经省级税务机关批准，可延期3个月纳税。【多选题】

A.因客户拖欠货款，导致资金周转困难

B.因经营不善，长期处于亏损状态

C.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响

D.当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的

正确答案:C、D

答案解析:本题主要考查的是税款征收。纳税人发生特殊困难，经省级税务机关批准，可延期纳税。特殊困难就是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常经营受较大影响和当期货币资金扣除职工工资和社会保险费后，不足以纳税的两种情况。

10、消费税不同应税产品的纳税环节包括（ ）。【多选题】

A.批发环节

B.进口环节

C.零售环节

D.生产销售环节

正确答案:A、B、C、D

答案解析:从2009年5月1日起，卷烟在批发环节征收消费税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

企业进行外币资产负债表折算时，“所有者权益”项目中，不采用交易发生时的即期汇率折算的项目是( )。

A.实收资本

B.资本公积

C.盈余公积

D.未分配利润

答案：D

下列各项中，属于SWOT分析要素中的劣势的是( )。

A．新竞争对手

B．政府新规则

C．声誉败坏

D．新贸易壁垒

正确答案：C
解析：选项A、B、D三项都是描述企业面对的来自于外部环境的威胁要素。
企业向客户授予知识产权时，将其作为在某一时段内履行的履约义务确认相关收入的，需要满足的条件有（ ）。

A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动
B.该活动对客户将产生有利或不利影响
C.该活动对客户不会产生不利影响
D.该活动不会导致向客户转让商品
答案：A,B,D
解析：
略

ABC会计师事务所接受委托审计丁公司2010年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关控制活动，部分内容摘录如下：

（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库。

（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。

（3）销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余赊销信用额度内的销售，由信用审核部门职员E审批；超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准。

（4）仓库开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

要求：针对第(1)至第(4)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断丁公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

正确答案：

【正确答案】：（1）存在缺陷：采购部门的人员不能同时负责验收入库处理。
理由：采购与验收入库是不相容的岗位。
建议：验收商品应当由验收部门的人员负责，入库应当由仓库部门相关人员负责
（2）没有缺陷。
（3）存在缺陷：超过剩余赊销信用额度的销售，在职员E审批后，还需获得经授权的信用审核部门经理F的审批。超过信用审核部门经理F的授权，这应该集体决策。
理由：如果超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准，而不仅仅是超过部分的销售。
建议：超过赊销信用额度的销售，则全部销售应该由经授权的信用审批部门经理F批准。超过信用审核部门经理F的授权，这应该集体决策。
（4）存在缺陷：会计部门职员G一人登记主营业务收入和应收账款的明细账。
理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。
建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。

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