2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-09)

发布时间：2021-01-09

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、张三购买一辆轿车自用，在办理车辆保险之前向登记地税务机关申报缴纳车船税，则税务机关正确的做法是（）。【单选题】

A.税务机关不予受理，应由保险公司代收车船税

B.税务机关不予受理，应由交通管理部门代征车船税

C.税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证

D.税务机关应当受理，纳税人再向保险公司重复申报纳税

正确答案:C

答案解析:纳税人向税务机关申报车船税，税务机关应当受理，并向纳税人开具含有车船信息的完税凭证。对已经向主管税务机关申报缴纳车船税的纳税人，保险机构在销售机动车第三者责任强制保险时，不再代收车船税，但应当根据纳税人的完税凭证原件，将车辆的完税凭证号和出具该凭证的税务机关名称录入交强险业务系统。

2、下列关于城市维护建设税及教育费附加的表述中，正确的有()。【多选题】

A.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税

B.海关进口产品代征的增值税、消费税，也应代征城建税及教育费附加

C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税及教育费附加

D.取得管道输油收入的单位，城市维护建设税及教育费附加纳税地点为管道机构所在地

正确答案:A、C、D

答案解析:海关进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加。

3、个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有（）。【多选题】

A.投资者的工资

B.坏账准备

C.投资者家庭的生活费

D.工会经费

正确答案:A、B、C

答案解析:工会经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。

4、纳税人对税务机关作出的下列()行为不服，可申请复议或直接诉讼。【多选题】

A.不予核准延期纳税

B.确认纳税主体

C.确认征税范围

D.未及时解除税收保全而使纳税人合法权益遭受损失

正确答案:A、D

答案解析:纳税人对税务机关作出的征税行为必须先经复议，对复议决定不服的，才可提起税务行政诉讼。

5、行政复议期间,导致行政复议中止的行为是( )。【单选题】

A.作为申请人的法人或者其他组织终止后,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的

B.作为申请人的公民死亡,没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的

C.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的

D.行政复议申请受理后,发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的

正确答案:C

答案解析:ABD选项属于行政复议终止的情形;C选项属于行政复议中止的情形。

6、注册税务师建议某公司将销售货物的结算方式由直接收款变更为分期收款方式，这属于（）税收筹划方法的运用。【单选题】

A.利用退税

B.利用税收抵免

C.利用税法漏洞

D.利用延期纳税

正确答案:D

答案解析:利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税法的有关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

7、某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2020年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条给烟酒零售商店，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的增值税进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（）万元。【单选题】

A.58.64

B.39.08

C.46.33

D.39.95

正确答案:C

答案解析:应纳消费税=[250+88.92/（1+13%）]×11%+（5000+2000）×200×0.005÷10000=36.86（万元）应纳增值税=[250+（88.92+20.358）/（1+13%）]×13%-35.598=9.47（万元）合计应纳增值税、消费税=36.86+9.47=46.33（万元）。只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

8、流动经营的单位，在经营地缴纳“两税”的，则其教育费附加应在（）缴纳。【单选题】

A.机构所在地按当地适用税率计算

B.经营地按当地适用税率计算

C.机构所在地但按经营地的适用税率计算

D.经营地但按机构所在地的适用税率计算

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是教育费附加和地方教育附加的有关规定。城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此应在经营地并按当地适用税率计征。

9、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是（）。【单选题】

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.中外合资企业

D.个体工商户

正确答案:C

答案解析:各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收企业所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。

10、下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.资源税

正确答案:A、C

答案解析:增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。

下面小编为大家准备了注册会计师的相关考题，供大家学习参考。

甲公司2×15年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件0.2万元，2×15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元，乙原材料持有期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×15年末对原材料应计提的存货跌价准备是（　　）。

A.0
B.30万元
C.10万元
D.20万元

答案：B

解析：

每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8（万元），每件丙产品的成本=5.3+0.8=6.1（万元），乙原材料专门生产的产品发生了减值，因此表明乙原材料应按其可变现净值计量。每件乙原材料的可变现净值=6-0.8-0.2=5（万元），每件乙原材料的成本为5.3万元，因此乙原材料应计提减值金额=（5.3-5）×100=30（万元）。

关于固定资产处置的账务处理，下列说法中正确的有（　　）。

A.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
B.固定资产清理完成后的净损失，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“资产处置损益——处置非流动资产损失”科目，贷记“固定资产清理”科目
C.企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出
D.固定资产转入清理时，按固定资产账面原值，转入“固定资产清理”科目

答案：A,B,C

解析：

选项D，固定资产转入清理时，按固定资产的账面价值，转入“固定资产清理”科目。

某企业在一债务纠纷案件中，因承担一般保证责任而成为被告之一，其后该企业被其他债权人申请破产，人民法院予以受理。对该企业有关保证责任的诉讼，人民法院的正确处理方式是（）

A、继续审理

B、中止审理

C、终止审理

D、驳回起诉

正确答案：A

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。