2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-05-28)

发布时间：2020-05-28

---

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某企业2015年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（ ）万元。【单选题】

A.55

B.60

C.62

D.79

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是境外所得的税收管理规定。该企业汇总纳税应纳税额=500×25%=125（万元），境外已纳税款扣除限额=100×25%=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-50=55（万元）。

2、下列项目免征契税的有( )。【多选题】

A.婚姻关系存续期间,房屋原属夫妻一方所有,变更为夫妻共同所有的房屋

B.城镇职工按规定第一次购买公有住房

C.承受荒山、荒沟土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的

D.非法定继承人根据遗嘱承受死者先前的土地、房屋权属

正确答案:A、B、C

答案解析:非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税,选项D不选。

3、甲市某居民企业2017年度经税务机关核定境内亏损20万元，不符合小型微利企业的条件。2018年主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，税金及附加60万元，从境内其他居民企业（非上市公司）分回股息、红利性质的投资收益80万元，国库券转让收益50万元；2018年境外营业机构亏损30万元。企业当年无其他纳税调整事项，该企业2018年应纳企业所得税（ ）万元。【单选题】

A.67. 5

B.60

C.72. 5

D.87. 5

正确答案:A

答案解析:居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2018年应纳企业所得税=(1000 - 700 - 60+50 -20)×25% =67. 5 （万元）。

4、营业税的税率形式是（ ）。【单选题】

A.单一比例税率

B.行业差别比例税率

C.地区差别比例税率

D.幅度比例税率

正确答案:B

答案解析:营业税税负设计中，采取按不同行业、不同经营业务设立税目、税率的方法，实行同一行业同税率，不同行业不同税率，即行业差别比例税率。

5、下列项目中，符合印花税相关规定的有(　)。【多选题】

A.加工承揽合同的计税依据为加工货物的同类售价金额

B.财产租赁合同的计税依据为租赁金额

C.仓储保管合同的计税依据为所保管货物的金额

D.建设工程勘察设计合同的计税依据为收取的费用

正确答案:B、D

答案解析:加工承揽合同的计税依据为加工收入的金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用。

6、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2011年3月1日来华，工作时间为9个月，但其中9月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元(塞米尔适用附加费用扣除标准)。塞米尔9月份在我国应缴纳的个人所得税（ ）。【单选题】

A.5295元

B.3177元

C.2975

D.2750元

正确答案:B

答案解析:(1)应纳税所得额=30000 -4800=25200(元)(2)应纳个人所得税=(25200×25% - 1005)×18÷30=3177(元)。

7、根据消费税有关规定，下列说法正确的有( )。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，在计算组成计税价格时，加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本

B.委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，由委托方在其机构所在地缴纳消费税

C.对于带料加工的金银首饰，纳税义务发生时间为受托方交货的当天

D.委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本

正确答案:A、C

答案解析:选项B：委托其他企业加工应税消费品，委托方是消费税的纳税人，但税法规定由受托方（个人除外）代收代缴消费税；选项D：委托加工应税消费品，委托方未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。

8、纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，（）。【单选题】

A.全部收入一并计征增值税

B.全部收入一并计征营业税

C.由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

D.全部收入从高征税

正确答案:C

答案解析:纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

9、下列各项中，应计入建筑业营业税计税依据的有（　）。【多选题】

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.建筑业劳务中，建设方提供的设备的价款

正确答案:A、C

答案解析:通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中，选项B不正确；建设方提供的设备的价款不作为营业税计税依据，选项D不正确。

10、有权制定税收部门规章的主管税务机关是（）。【多选题】

A.国务院

B.财政部

C.国家税务总局

D.海关总署

正确答案:B、C、D

答案解析:有权制定税收部门规章的主管税务机关是财政部、国家税务总局及海关总署。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。