2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-09-14)

发布时间：2020-09-14

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（ ）。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

正确答案:A、C

答案解析:选项A错误，因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误，因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

2、下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。【多选题】

A.军事设施占用耕地免征耕地占用税

B.养老院占用耕地减半征收耕地占用税

C.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税

D.免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

3、以下关于消费税的说法正确的有()。【多选题】

A.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售,尽管该厂对一并销售的两类酒分别核算了销售额和销售数量,但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额和销售数量按白酒的适用税率计征消费税

B.零售环节征收消费税的金银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款

C.对销售啤酒收取的包装物押金,不论到期与否,均应并入销售额计征消费税

D.对销售白酒收取的包装物押金,不论到期与否,均应并入销售额计征消费税

正确答案:A、B、D

答案解析:将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的,不论能否分别核算销售额和销售数量,从高适用税率,A选项正确。在零售环节征收消费税的金银首饰,在计税时一律不得扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消费税税款,B选项正确。啤酒属于从量计征消费税的应税消费品,包装物押金不征收消费税,C选项错误。对啤酒、黄酒以外的酒类产品的包装物押金,不论到期与否,均应在发生当期并入销售额计征消费税,D选项正确。

4、某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2019年9月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税2600元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税3900元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税3640元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。【单选题】

A.14310

B.18530

C.16770

D.17540

正确答案:C

答案解析:可以抵扣的进项税=3900+3640×180000/240000=6630（元），该生产企业本月应纳的增值税=180000×13%-6630=16770（元）。

5、从事生产、经营的纳税人，申请办理税务登记的税务机关是（ ）。【单选题】

A.单位注册所在地

B.生产、经营地或者纳税义务发生地

C.单位注册所在地或生产、经营地

D.单位注册所在地或纳税义务发生地

正确答案:B

答案解析:从事生产、经营的纳税人只能向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，其他纳税人向所在地主管税务机关办理税务登记。

6、下列各项表述中，错误的是（）。【单选题】

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税

B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，售价不超过原值的免征增值税

正确答案:D

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

7、下列关于税收内涵的说法中正确的有（）【多选题】

A.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种权利义务关系

B.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配

C.国家课征税款的目的是满足社会公共需要

D.税法具有授权性法规和分类性法规的特点

正确答案:B、C

答案解析:税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系，选项A错误；税法具有义务性法规和综合性法规的特点，选项D错误。

8、以下符合“营改增”政策规定的有（  ）。【多选题】

A.知识产权服务属于销售无形资产

B.设计服务属于文化创意服务

C.商标和著作权的转让属于销售无形资产

D.无运输工具承运业务属于物流辅助服务

正确答案:B、C

答案解析:选项A，知识产权服务属于文化创意服务；选项D，无运输工具承运业务属于交通运输服务。

9、某货运公司与重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外埠某地，运输费用4万元，装卸费用0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为（ ）。【单选题】

A.2.5元

B.5元

C.20元

D.22.5元

正确答案:C

答案解析:货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括装卸费用，应纳印花税＝40000×0.5‰＝20（元）

10、下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（　）。【多选题】

A.到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料

C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料

D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款

正确答案:B、C、D

答案解析:本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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