2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-06-17)

发布时间：2021-06-17

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、营业账簿税目中记载资金账簿缴纳印花税的计税依据为（ ）两项合计金额。【多选题】

A.资本公积

B.盈余公积

C.未分配利润

D.实收资本

正确答案:A、D

答案解析:记载资金的账簿以“实收资本”与“资本公积”两项合计金额作为计税依据。

2、下列关于车辆购置税的说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地

D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD描述均符合我国税法的相关规定。

3、下列暂免征收营业税的项目有()。【多选题】

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.按政府规定价格出租的廉租住房

C.个人按市场价格对外出租的居民住房

D.高校学生公寓对社会人员出租

正确答案:A、B

答案解析:AB选项按规定暂免征收营业税；C选项:对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率基础上减半征收营业税；D选项：按“服务业”适用5%税率征收营业税。

4、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受减免税的是（ ）。【单选题】

A.国家机关购买的小汽车

B.留学人员销售自己使用过的小汽车

C.有突出贡献专家购买的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

正确答案:D

答案解析:选项A，需要缴纳车辆购置税；选项B，车辆购置税是单一环节征收，再销售时不再征收；选项C，无免税规定；选项D，外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。

5、企业破产,非债权人承受破产企业土地、房屋权属,按照规定妥善安置原企业全部职工,与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,( )契税。【单选题】

A.免征

B.减半征收

C.暂缓征收

D.照章征收

正确答案:B

答案解析:企业破产,非债权人承受土地、房屋权属,并按规定妥善安置原企业全部职工,与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,免征契税。

6、居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是()元。【单选题】

A.10878.8

B.10886.4

C.14344.4

D.10644.8

正确答案:B

答案解析:财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是72000÷12 =6000（元）月租金收入应缴纳的个人所得税=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%= 907.2（元）全年应纳的个人所得税=907.2×12=10886.4（元）

7、以下完全在境外消费的项目中，适用增值税零税率的有（）。【多选题】

A.境内单位向境外单位提供的影视节目制作服务

B.境内单位向国内海关特殊监管区域内的单位提供的设计服务

C.境内单位向境外单位提供的业务流程管理服务

D.境内单位向境外单位提供的离岸服务外包业务

正确答案:A、C、D

答案解析:境内单位和个人向国内海关特殊监管区域及场所内的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务范围。境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务适用零税率。

8、下列关于个体工商户生产、经营所得征税的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，准予税前据实扣除

B.个体工商户发生的与生产经营所得有关的业务招待费，在销售（营业）收入5‰以内的部分可据实扣除

C.个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，可以结转以后年度扣除

D.个体工商户生产、经营所得适用五级超额累计税率

正确答案:A、C、D

答案解析:个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

9、某旅游公司2019年拥有插电式混合动力汽车40辆，其他混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为8人。公司所在地人民政府规定8人载客汽车车船税年税额为600元/辆。2019年该旅游公司应缴纳车船税（ ）元。【单选题】

A.900

B.3000

C.12900

D.25800

正确答案:A

答案解析:插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征税，该旅游公司2019年应缴纳车船税=3×600×50% =900 (元）。

10、下列属于税收程序法的是（　　）。【单选题】

A.个人所得税法

B.企业所得税法

C.增值税暂行条例

D.税收征管法

正确答案:D

答案解析: ABC属于税收实体法。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：(1)甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时,乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截止2×16年末该金额累计已摊销400万元，2×17年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前。甲、乙公司之间不存在关联方关系；（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×16年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×17年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方；（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价款1600万元，截止2×16年末该金额累计已计提折旧250万元，2×17年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×17年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A.存货项目的年初余额应抵销200万元
B.固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C.未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D.无形资产项目的年末余额应调整350万元
答案：A,B,C,D
解析：
甲公司编制2×17年末合并资产负债表相关会计处理如下：
借：无形资产　　　　　　　　 　　　　　　　　　　800
　贷：资本公积　　　　　　　 　　　　　　　　　　　800
借：年初未分配利润　　　　　 　　　　　　　　　　400
　贷：无形资产　　　　　　　 　　　　　　　　　　　400
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
无形资产项目的年末余额调整数=800-400-50=350（万元），选项D正确。
2×17年存货项目的年初余额抵销数为2×16年末存货中未实现内部销售利润200万元，可编制如下抵销分录：
借：年初未分配利润　　　　　 　　　　　　　　　　200
　贷：存货　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　200
借：存货　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　200
　贷：营业成本　　　　　　　 　　　　　　　　　　　200
选项A正确。
借：年初未分配利润　　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
借：固定资产　　　　　　　　　　　 　　　　　　　250
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　 　　　　　　　250
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
固定资产项目的年初余额应抵销=1600-250=1350（万元），选项B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销=400+200+1600-250=1950（万元），选项C正确。
关于法律规范，下列表述正确的有（）。

A.法律是具体法律规范的集合，法律规范是法律构成的基本单位
B.法律的属性均由具体的法律规范来体现，法律的功能亦由具体的法律规范来实现
C.法律规范规定主体的行为模式，具有可重复适用性和适用的普遍性
D.法律规范等同于规范性法律文件
答案：A,B,C
解析：
法律规范不同于规范性法律文件。规范性法律文件是表现法律内容的具体形式，是法律规范的载体。

2009年12月，某纳税人将2009年1月购人的一台已抵扣过进项税的生产设备改变用途，用于职工福利设施，该设备原值1200万元，已提折旧 100万元，则正确的增值税处理是( )。

A．不必做增值税处理

B．计算不得抵扣进项税187万元

C．计算不得抵扣进项税204万元

D．计算销项税204万元

正确答案：B
解析：纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税中抵扣进项税项目，不得抵扣的进项税额：固定资产净值x适用税率=(1200-100)×17%=187(万元)。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签