2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-11-06)

发布时间：2021-11-06

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2011年10月办理了内部退养手续，当月领取工资3000元和一次性补偿收入60000元。王某10月份应缴纳个人所得税()。【单选题】

A.1785元

B.1800元

C.3650元

D.6155元

正确答案:A

答案解析:根据个人所得税法规定，因单位减员增效，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。确定税率：60000÷40+3000-3500=1000(元)，选择的适用税率为3%，应纳税额=(60000+3000-3500)×3%=1785(元)。

2、某单位转让一幢2000年建造的公寓楼,当时的造价为500万元。经房地产评估机构评定,该楼的重置成本价为2000万元,成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时,该楼的评估价格为( )。【单选题】

A.500万元

B.1200万元

C.2000万元

D.1500万元

正确答案:B

答案解析:用评估的重置成本价与成新度折扣率计算评估价格。该楼的评估价格=2000×60%=1200(万元)。

3、下列关于特殊销售方式下销售额的确定，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

B.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额，不得做任何扣除

C.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

D.拍卖行受托拍卖文物艺术品，委托方按规定享受免征增值税政策的，拍卖行可以自己名义就代为收取的货物价款向购买方开具增值税普通发票，对应的货物价款不计入拍卖行的增值税应税收入。

正确答案:A、C、D

答案解析:本题主要考查的是销项税额中的销售额。试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，所以选项B错误。

4、在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（ ）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。【单选题】

A.三个年度

B.五个年度

C.八个年度

D.十个年度

正确答案:B

答案解析:企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

5、对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经（ ）审验和批准。【单选题】

A.主管税务机关

B.主管部门

C.主管财政机关

D.投资者

正确答案:A

答案解析:对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

6、2013年7月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股（按价格1元购买）的配额，2013年8月1日，该企业实施第二次期权鼓励计划，A员工因为职位晋升，获得20000股（按照每股1元购买）的配额。2014年5月1日A某将第一次期权行权，当日市场价格每股6元。当年6月1日将第二次期权行权，当日市场价格每股8元。则计算上述业务累计应纳个人所得税为（）元。【单选题】

A.4450

B.33000

C.30375

D.37450

正确答案:D

答案解析:2014年5月1日：应纳税所得额=10000×5=50000（元），适用税率按照50000/10=5000（元）选择，即税率20％，速算扣除数555。应纳税额=（5000×20％－555）×10=4450（元）2014年6月1日：规定月份数=[（6－1）×10000×10＋（8－1）×20000×10]/[（6－1）×10000＋（8－1）×20000]=10应纳税额={[（6－1）×10000＋（8－1）×20000]/10×25％－1005}×10－4450=33000（元）合计应缴纳个人所得税=4450＋33000=37450（元）

7、根据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费在确认商品销售实现时确认收入的实现

正确答案:B、C、D

答案解析:特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8、下列各项中，符合我国现行出口消费品的退(免）消费税政策的有（ ）。【多选题】

A.免税但不退税

B.不免税也不退税

C.不免税但退税

D.免税并退税

正确答案:A、B、D

答案解析:消费税出口退税的政策只有免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税。

9、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还

C.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加

正确答案:B

答案解析:选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税；选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。

10、下列选项中，属于税务行政处罚类型的有（    ）【多选题】

A.罚款

B.没收财务非法所得

C.注销税务登记

D.不予退还税款

正确答案:A、B

答案解析:税务行政处罚的种类有三种，除选项AB外，还有停止出口退税权。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
某单位转让一幢2008年购买的厂房，当时的购买价为700万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成。在计算土地增值税时，该楼的评估价格为（　）万元。

A.1000
B.1200
C.1350
D.1400
答案：D
解析：
重置成本与成新度的乘积为评估价格。
评估价格=2000×70%=1400（万元）

根据资料一，请指出子公司A采取的总体战略类型，并简要说明判断理由。

正确答案：子公司A采用的总体战略为收缩战略中的转向战略。转向战略较多涉及企业的整个经营努力的改变。具体做法包括重新定位或调整现有的产品和服务及调整营销策略。案例中子公司A在金融危机造成高端奢侈品销售萎缩的情况下由奢侈品高端市场转向奢侈品中低端市场通过加大营销力度取得良好成果因此属于收缩战略中的转向战略。
（2017年）甲公司是一家蔗糖生产企业，每年12月份编制下一年的分季度现金预算。2017年末，预计2018年的相关资料如下：
　　（1）该公司只生产一种1千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性，采购、生产只在第一、四季度进行，但销售全年发生。
　　（2）销售收入预计，第一季度1500万元，第二季度750万元，第三季度750万元，第四季度1500万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回，应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回。
　　（3）原料采购预计：甘蔗全年原料采购预计支出800万元；第一季度预付原料采购款的50%，第四季度收储原料并支付剩余的50%尾款。
　　（4）付现费用预计：直接人工费用第一、四季度均为700万元；制造费用第一、四季度均为500万元，第二、三季度不进行生产，不发生直接人工和制造费用；销售和管理费用第一季度100万元、第二季度50万元、第三季度50万元、第四季度100万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用，均于当季支付。全年所得税费用200万元，分4个季度预交，每季度支付50万元
　　（5）公司计划在下半年安装两条新生产线，第三、四季度分别支付设备及安装款400万元、200万元。
　　（6）2017年末，公司有现金12万元，没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，除该短期借款外，公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10万元浮动额确定季末的最低现金余额。如下季度现金净需求额为负，则最低现金额为10万元。实有现金低于最低现金余额时，如果有短期投资，先变卖短期投资，仍不足时，再向银行借入短期借款；超过最低现金余额时，如果有短期借款，先偿还短期借款，仍有剩余时，再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数，均在季度末发生。短期借款年利率为8%，每季度末付息一次，短期投资年报酬率为4%，每季度末结算一次，假设不考虑借款和投资的交易费用。
　　（7）为简化计算，假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。
要求：根据上述资料，编制公司现金预算（计算结果填入下方表格中，不用列示计算过程）。
　　现金预算 单位： 万元


答案：
解析：

相关计算说明：
　　因为2017年末，公司有现金12万元，2017年末公司从银行借入短期借款255万元，所以第一季度期初现金余额＝12＋255＝267（万元）。
　　根据题目条件“所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3当季收回，另外1/3下一季度收回”，第一季度本期销售本期收款＝1500×2/3＝1000（万元）。
　　又因为“应收账款年初余额500万元，预计可在第一季度收回”，所以第一季度上期销售本期收款为500万元。
　　第二季度本期销售本期收款＝750×2/3＝500（万元），第一季度销售额的1/3会在第二季度收回，所以第二季度上期销售本期收款＝1500×1/3＝500（万元）。
　　第三季度和第四季度也是同样的计算思路。
　　因为短期借款每季度末支付一次利息，所以第一季度支付短期借款利息＝255×8%/4＝5.1（万元）。
　　第一季度期末最低现金余额要根据第二季度的现金净需求确定，第二季度现金净需求＝100－1000＝－900（万元），所以第一季度期末最低现金余额为10万元。
　　第一季度期末现金余额＝可供使用现金－现金支出合计－现金筹措与运用＝1767－1750－5.1＝11.9（万元）
　　假设第二季度短期投资X万元，1011.9－100－255－5.1－X≥10，解得X≥641.8，因为“借款、偿还借款、投资和收回投资，数额均为5万元的倍数”，所以短期投资为640万元。
　　因为第四季度的现金支出1950－现金收入1250＝700（万元），所以第三季度期末最低现金余额应为710万元。
　　为了满足第三季度期末最低现金余额的要求，需要收回短期投资，假设收回短期投资X，那么761.8－500＋6.4＋X≥710，解得X≥441.8，所以应该收回短期投资445万元。（因为收回短期投资发生在期末，所以收回短期投资不影响投资报酬。）
　　假设2019年第一季度的预计销售收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。也就是说，2019年第一季度的现金净需求额＝2018年第一季度的现金净需求额＝1750－1000－500＝250（万元），所以，2018年第四季度的期末最低现金余额为250＋10＝260（万元）。
　　假设第四季度短期借款为X，1963.2－1950＋1.95＋195＋X≥260，解得X≥49.85，所以第四季度的短期借款为50万元。
下列不属于销售业务需要关注的风险的是（　）。

A.客户信用管理不到位
B.销售政策和策略不当，市场预测不准确
C.销售过程存在舞弊行为
D.产品存在质量问题
答案：D
解析：
本题考核企业内控应用指引中的销售业务。销售业务需关注的主要风险包括：（1）销售政策和策略不当，市场预测不准确，销售渠道管理不当，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。（2）客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。（3）销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。

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