2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-02-27)

发布时间：2021-02-27

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2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为()。【单选题】

A.4.55万元

B.15.15万元

C.17.6万元

D.18.6万元

正确答案:D

答案解析:娱乐业营业税实行营业额全额计税，应纳营业税=(50+20+18+5)×20%=18.6(万元)。

2、以下符合税务行政复议规定的有（ ）。【多选题】

A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

B.当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一，当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济

C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行

D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼

正确答案:B、C

答案解析:对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提出行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。

3、企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。【单选题】

A.雪地车

B.体育用发令纸

C.涂料

D.销售价格为9000元的手表

正确答案:C

答案解析:选项AB：不属于消费税的征税范围；选项D：属于消费税征税范围的高档手表，是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

4、某企业2011年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则9月份复运进境时应纳关税为（）。【单选题】

A.0.3万元

B.0.5万元

C.8万元

D.8.3万元

正确答案:B

答案解析:运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税＝（1+4）×10%＝0.5（万元）。

5、下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。【单选题】

A.企业将购进的酒发给职工作为福利

B.企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房

C.企业将委托加工的卷烟赠送给客户

D.将自产的产品用于抵偿债务

正确答案:C

答案解析:选项A和B涉及的行为，属于进项税额不得抵扣的情况，不征增值税；将卷烟赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项D为特殊销售行为，不是视同销售行为。

6、某地板厂（增值税一般纳税人）2011年6月销售给经销商甲实木地板80箱，不含税销售价为1200元/箱，销售给经销商乙同类实木地板40箱，不含税销售价为1500元/箱；当月，还将10箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。假设不考虑增值税进项税额。6月份该地板厂应该缴纳增值税与消费税额合计（ ）元。（实木地板消费税税率5%）【单选题】

A.34320

B.37180

C.37280

D.37620

正确答案:C

答案解析:纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税，以平均价格计算增值税。当月应纳增值税=[80×1200+40×1500+（1200×80+1500×40）÷（80+40）×10]×17%=28730（元）当月应纳消费税=（80×1200+40×1500+10×1500）×5%=8550（元）应纳增值税及消费税合计=28730+8550=37280（元）。

7、某动漫企业为增值税一般纳税人，2011年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。【单选题】

A.11560

B.10200

C.4080

D.2040

正确答案:D

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额＝68000×17%－1346－200×7%＝10200（元），实际税负＝10200÷68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额＝68000×3%＝2040（元）

8、以下符合消费税政策规定的是()。【单选题】

A.企业委托加工应税消费品收回后用于销售的,不征收消费税

B.纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

C.纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量

D.纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品,一律于委托方收回应税消费品后在委托方所在地缴纳消费税

正确答案:C

答案解析:A选项错误,企业委托加工应税消费品收回后以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的,需要按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。B选项错误,纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款,但不能自行直接抵减应纳税款。2006年、2008年都曾考过这个知识点。C选项正确。D选项错误,纳税人委托个人加工应税消费品,一律于委托方收回应税消费后在委托方机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税;纳税人委托私营企业加工应税消费品,由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

9、纳税人在下列情形下须办理注销税务登记的有（ ）。【多选题】

A.纳税人营业执照被吊销的

B.纳税人发生解散、破产、撤销的

C.纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况的

D.纳税人因住所、经营地点或产权关系变更不涉及改变主管税务机关的

正确答案:A、B、C

答案解析:本题主要考查的是税务登记管理的相关规定。纳税人在下列情形下须办理注销税务登记：（1）经营期满而自动解散；（2）企业由于改组、合并等原因而被撤消；（3）资不抵债而破产；（4）纳税人住所、经营地迁移而脱离原主管税务机关；（5）被吊销营业执照；（6）其他情况。

10、以下涉及增值税出口退税的项目中，适用先征后退政策的是（ ）。【单选题】

A.工业企业自产货物出口

B.外贸企业收购货物后委托其他外贸企业出口

C.工业企业进料加工复出口货物

D.工业企业委托外贸企业出口自产货物

正确答案:B

答案解析:选项B属于适用先征后退政策；选项ACD都属于企业自产货物出口范畴，实行免抵退税政策。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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