2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-01-10)

发布时间：2020-01-10

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列关于税收法律关系的产生、变更与消灭的说法中正确的有（）【多选题】

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系

B.税收法律事件可以分为税收法律事实和税收法律行为

C.税收法律事实是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件

D.税收法律行为是指税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动

正确答案:A、D

答案解析:税收法律事实可以分为税收法律事件和税收法律行为，选项B错误；税收法律事件是指不以税收法律关系权力主体的意志为转移的客观事件，选项C错误。

2、我国现行的税率主要有（）【多选题】

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

3、下列属于在我国境内销售服务或无形资产的有（）【多选题】

A.境外某一工程公司到境内给境内某单位提供工程勘察勘探服务

B.境外某一咨询公司与境内某一公司签订咨询合同，就这家境内公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议

C.境外甲公司向境内乙公司转让甲公司在境内的连锁经营权

D.境外丙公司向境内丁公司转让一项专利技术，该技术同时用于丁公司在境内和境外的生产线

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上四个选项均正确。

4、纳税人的下列行为中,属于由税务机关限期改正,并可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下罚款的有( )。【多选题】

A.未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的

B.未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

C.未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的

D.未按规定安装、使用税控装置或擅自改动税控装置的

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均适用上述处罚。

5、下列关于税法与其他法律的关系说法正确的有（）。【多选题】

A.税法是国家法律的组成部分，是依据《宪法》的原则制定的

B.民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿，而税法调整方法要采用命令和服从的方法

C.税法与《刑法》有本质区别

D.税法是一种义务性法规，与行政法相同

正确答案:A、B、C

答案解析:税法是一种义务性法规，行政法大多为授权性法规。

6、【单选题】

A.500万元

B.425万元

C.382.5万元

D.450万元

正确答案:B

答案解析:根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税＝2000×（1－15%）×25%＝425（万元）

7、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是( )。【单选题】

A.产权属于集体的，由承典人缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

正确答案:C

答案解析:本题考核房产税纳税义务人的知识点。选项A，产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税。

8、某商贸公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:纳税人转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额,土地增值额=500-800×50%-30=70(万元),增值率=70÷(800×50%+30)=16.28%,增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

9、【单选题】

A.30

B.33

C.365

D.535

正确答案:A

答案解析:法定退休工资免征个人所得税。退休人员再任职取得的收入按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。2015年2月李先生应缴纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30（元）。

10、某烟厂为增值税一般纳税人，2014年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（ ）。【单选题】

A.烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元

B.烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元

C.烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元

D.烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元

正确答案:C

答案解析:烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝30×20%＝6（万元）

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

某外国投资者并购我国境内企业设立外商投资企业，并购后外资比例子占企业注册资本的19%。下列说法中，正确的有（ ）。

A.若外国投资者以现金出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清

B.若外国投资者以实物出资，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清

C.除法律、行政法规另有规定的以外，该并购完成后的企业不享受外商投资企业待遇

D.除法律、行政法规另有规定的以外，该并购无须履行审批程序

正确答案：ABC
答案解析：根据外商投资企业法律制度的相关规定，外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者出资比例低于企业注册资本的25％的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；投资者以实物、工业产权等出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清，因此选项A和选项B是正确的；外国投资者的投资比例一般不低于外商投资企业注册资本的25％，如果低于的，除立法、行政法规另有规定的以外，不享有外商投资企业待遇，因此选项C的说法正确；不管外资比例是否低于25％，设立外商投资企业均需要履行相应的审批程序，审批机关为中华人民共和国商务部或省级商务主管部门，因此选项D的说法错误。

下列关于政府补助的账务处理中，正确的有( )。

A．2008年1月1日实际收到财政拨款，应计入营业外收入540万元

B．2008年1月1日实际收到财政拨款，应计入递延收益540万元

C．2008年1月末，应分摊递延收益4.5万元

D．自2008年2月起至处置时，每月分摊递延收益4.5万元

E．将分摊的递延收益计入到营业外收入

正确答案：BDE
解析：2008年1月1日实际收到财政拨款，确认政府补助
  借：银行存款                 5400000
    贷：递延收益                 5400000
  自2008年2月起分摊递延收益：
  借：递延收益          (5400000/10×1/12)45000
    贷：营业外收入                 45000
在证券的市场组合中，所有证券的贝他系数加权平均数等于1。( )

答案：10
解析：
本题考核的知识点是“证券的市场组合的含义”。市场组合的贝他系数为1，而证券的市场组合可以理解为市场上所有证券所构成的投资组合，所以，在证券的市场组合 中，所有证券的贝他系数加权平均数等于1。
审计抽样既可以用于控制测试，又可以用于实质性程序，在下列具体审计程序中，适宜采用审计抽样的是（　）。

A.询问
B.细节测试
C.分析程序
D.观察
答案：B
解析：
抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。。询问、观察没法留下任何轨迹供注册会计师去抽样，即没东西可抽，所以没法使用审计抽样；分析程序是注册会计师研究不同的财务数据以及财务数据和非财务数据之间的内在关系的，对财务信息做出评价，所以属于一种趋势分析，注册会计师不能在相关项目或数据之间进行抽样后进行分析的，因为审计抽样的特征之一就是每个单元被选取的机会相同，所以分析程序不使用审计抽样的，否则没有意义。

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