2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-23)

发布时间：2021-01-23

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某市观光采摘园占地共20000平方米，其中水果种植用地16000平方米，行政办公用地3000平方米，观光园附设饮食部占地1000平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米5元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。【单选题】

A.0

B.20000

C.100000

D.80000

正确答案:B

答案解析:在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植土地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用=(20000-16000)×5=20000(元)。

2、国家税务总局发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》中,允许税前扣除资产损失的范围包括( )。【多选题】

A.无形资产损失

B.各类垫付款项损失

C.被金融机构收缴的假币损失

D.关联企业提供借款形成的债权损失

正确答案:A、B、C、D

答案解析:国家税务总局2011年发布的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》允许税前扣除资产损失的范围包括无形资产损失、各类垫付款损失、企业之间往来款项损失、被金融机构收缴的假币损失、关联企业提供借款形成的债权损失等。

3、关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有( )。【多选题】

A.建立账簿的以立账簿人为纳税人

B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人

C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人

D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的是印花税的纳税人，选项ABCD均符合相关规定。

4、下列各项中，免征个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.军人的转业费

B.按照国家统一规定发给职工的退休工资

C.国家发行金融债券的利息收入

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

正确答案:A、B、C

答案解析:外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税，但外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税的项目。

5、下列关于城镇土地使用税的计税依据正确的有（　）。【多选题】

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据

B.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

正确答案:A、B、C

答案解析:A是一般规定，BC是特殊情况下的规定。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

6、下列关于税法基本原则的说法中正确的有（）【多选题】

A.税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平

B.税收公平原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.税收效率原则包括经济效率和行政效率

D.税收公平原则禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠

正确答案:A、C、D

答案解析:实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式，选项B错误。

7、以下不符合《税收征收管理法》规定的有( )。【多选题】

A.纳税人超过应纳税额的税款,税务机关在3年内发现的应立即退还

B.税收优先于债权

C.因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还

D.对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,但不得复制其电子数据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:纳税人超过应纳税额的税款,税务机关发现后应立即退还,这里没有规定发现的期限。税收优先于无担保债权,并非所有债权。因检查需要,经县以上税务局(分局)局长批准,可将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但必须开付清单,并在3个月内完整退还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,税务机关可以将纳税人扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但是税务机关必须在30日内退还。对采用电算化会计系统的纳税人,税务机关有权对其会计电算化系统进行检查,并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。

8、某公司销售一幢已经使用过的办公楼,取得收入500万元,办公楼原价480万元,已提折旧300万元。经房地产评估机构评估,该楼重置成本价为800万元,成新度折扣率为五成,销售时缴纳相关税费30万元。该公司销售该办公楼应缴纳土地增值税( )万元。【单选题】

A.21

B.30

C.51

D.60

正确答案:A

答案解析:转让旧房的,应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额。扣除项目金额=800×50%+30 =430(万元)土地增值额=500-430=70(万元)增值率=70÷430×100%=16.28%,适用税率为30%,应纳土地增值税=70×30%=21(万元)。

9、根据企业所得税法规定，下列借款费用应资本化的有（）。【多选题】

A.为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

B.为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用

C.为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

D.为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理的借款费用

正确答案:A、B、D

答案解析:企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。

10、根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目有()。【多选题】

A.纳税人向职工支付的工资薪金

B.纳税人为股东向保险公司购买人寿保险

C.纳税人支付的银行罚息

D.纳税人支付的交通罚款

正确答案:A、C

答案解析:纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，不得在税前扣除;纳税人支付的行政性罚款，不得在税前扣除。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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