2019年注册会计师考试《税法》模拟试题(2019-11-20)

发布时间：2019-11-20

---

2019年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有()。【多选题】

A.境内有无住所

B.境内工作时间

C.取得收入的工作地

D.境内居住时间

正确答案:A、D

答案解析:我国个人所得税纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。

2、根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中可不征或免征营业税的是（ ）。【单选题】

A.房地产开发公司预收购房定金

B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用

D.人民银行委托金融机构向企业贷款

正确答案:B

答案解析:融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。ACD选项都应缴纳营业税。

3、某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2011年度自行核算的相关数据如下：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。

【综合题（主观）】

答案解析:第1行：营业收入=68000+28×5=68140（万元）第2行：营业成本=45800+20×5=45900（万元）第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%=9266.24（万元）第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）第12行：纳税调整增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）<68140×5‰=340.70（万元）业务招待费纳税调增金额=280-168=112（万元）第14行：公益性捐赠扣除限额=5423.76×12%=650.85（万元）公益性捐赠纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）纳税调整金额=480-420=60（万元）第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）纳税调整金额=90-60=30（万元）第17行：折旧扣除限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）第20行：免税收入=550（万元）第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72（万元）第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元）。

4、依据消费税的有关规定,下列行为中应缴纳消费税的是()。【单选题】

A.进口卷烟

B.进口服装

C.零售化妆品

D.零售白酒

正确答案:A

答案解析:服装不属于消费税征税范围;化妆品、白酒属于消费税征税范围,但不是在零售环节缴纳消费税。

5、下列项目中，应征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费

B.纳税人销售汽车，并提供按揭、代办服务业务取得的收入

C.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

D.从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费

正确答案:B

答案解析:随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。

6、计算业务(7)应确认的增值税销项税、消费税；【综合题（主观）】

答案解析:

7、周某原有两套住房，2015年8月，出售其中一套，成交价格为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。【单选题】

A.100×3% =3 （万元）

B.(100+60)×3%=4.8（万元）

C.(100+70)×3% =5. 1 （万元）

D.(100+70+60)×3%=6.9（万元）

正确答案:A

答案解析:(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税；(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税；(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3% =3 （万元）。

8、关于企业非货币性资产投资所得税处理，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税

B.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得

C.企业在对外投资5年内转让股权或投资收回的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税

D.企业在对外投资5年内注销的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税

正确答案:A、B、C、D

答案解析:四个选项均符合题意。

9、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.纳人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时，应一并计算银行同斯存款利息

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息

正确答案:A

答案解析:选项A：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项B：税务机关发现的，没有加算银行同期存款利息的规定；选项C:纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，没有时间的限制；选项D：不得加算银行同期存款利息。多缴退还税款，考生要注意区别。对纳税人和税务机关发现的要求不同。

10、某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2018年8月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额19.2万元，并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。【多选题】

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为19.2万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为18.54万元

正确答案:A、D

答案解析:对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销项税额；返利应冲减的进项税金=4.8/（1+16%）×16%=0.66（万元），则当期可抵扣进项税额=19.2-0.66=18.54（万元）。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。