2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-11)

发布时间：2020-08-11

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是（　）。【单选题】

A.税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.所得税在分配环节纳税

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

正确答案:A

答案解析:税目是各个税种的所规定的具体征税项目；征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

2、下列各项委托加工货物行为中，说法正确的有()。【多选题】

A.对于不符合委托加工应税消费品限定条件应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税，这种处理办法体现了税收管理的源泉控制原则

B.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，受托方要补税，同时按《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款

C.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的（如收回后用于连续生产等），按组成计税价格计税

D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税

正确答案:A、C、D

答案解析:对于受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方要补缴税款（对受托方不再重复补税了），要按《征管法》的规定，对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。

3、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有（ ）。【多选题】

A.营业税

B.增值税

C.消费税

D.房产税

正确答案:A、C、D

答案解析:增值税是价外税，不得税前扣除。

4、根据现行增值税的规定，下列选项中，属于混合销售应当征收增值税的有()。【多选题】

A.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程

B.商场销售商品并负责运输送货

C.饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒

D.汽车销售公司销售汽车同时给购车客户提供车内装饰

正确答案:B、D

答案解析:选项A，网校销售书籍和课件属于兼营业务，二者没有从属关系，不属于混合销售业务；选项B，提供运输劳务属于营业税的征税范围，销售货物与提供运输劳务有从属关系，针对同一客户，属于混合销售，要计算缴纳增值税；选项C，饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒，属于营业税的混合销售，按照主业计算缴纳营业税；选项D.提供车内装饰属于营业税的征税范围，销售汽车和提供车内装饰劳务也是针对同一客户，属于混合销售要缴纳增值税。

5、某企业在中国境内接受境外企业的远程业务指导（境外企业未派人来华且境内无代理），支付费用20万元。当月借款给某单位，按同期银行贷款利率收取资金占用费10万元。则该企业应缴纳及代扣代缴营业税合计为（ ）。【单选题】

A.0

B.0.5万元

C.1万元

D.1.5万元

正确答案:D

答案解析:应纳营业税=10×5%=0.5（万元）应代扣代缴营业税=20×5%=1（万元）合计=0.5+1=1.5（万元）。

6、以下符合税务行政复议规定的有（ ）。【多选题】

A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定

B.情况复杂需要延长行政复议决定期限的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过15日

C.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉

D.行政复议工作人员向有关组织和人员调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件

正确答案:A、D

答案解析:复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂需要延期的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延期，但延期不能超过30日。因征税问题发生的税务争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院申请行政诉讼。

7、下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的有()。【多选题】

A.从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款

B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费

C.单位转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额

D.凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D，经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。

8、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨区域使用土地，下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是（）。【单选题】

A.在纳税人注册地纳税

B.在土地所在地纳税

C.纳税人可自行选择纳税地点

D.由省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点

正确答案:D

答案解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用土地，城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。

9、某森林公园占地3万平方米，其中办公占地0.3万平方米，森林公园中酒店占地0.6万平方米，饮食部、茶社等占地0.3万平方米。森林公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米1.2元。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税( )万元。【单选题】

A.0. 36

B.0. 72

C.1.08

D.1.44

正确答案:C

答案解析:本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中，森林公园中的办公占地不需要计算缴纳城镇土地使用税。该森林公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0.6+0.3)×1.2 = 1.08 （万元），选项 C 正确。

10、按照企业所得税的相关规定,下列说法中,正确的是( )。【单选题】

A.销售商品采用托收承付方式的,在发出商品时确认收入

B.销售商品采取预收款方式的,在收到预收款时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,对赠品按照捐赠行为进行税务处理

正确答案:C

答案解析:销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入;销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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（1）A公司2×19年7月销售给丙公司一批产品，货款为1 500万元（含增值税），丙公司于8月份收到所购物资并验收入库，按合同规定，丙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，到2×19年12月31日仍未付款。A公司于12月31日预计该款项将于5年后收回，根据账面总额与违约损失率计算的整个存续期预期信用损失准备为200万元；假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。假定A公司会计利润为10 000万元。
　　（2）A公司于2×20年3月12日收到丙公司通知，丙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，A公司预计可收回应收账款的20%。
　　要求：编制A公司2×19年和2×20年相关会计分录。

答案：

解析：

（1）2×19年末A公司编制的会计分录：
　　借：信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 （10 000×25%）2 500
　　　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　 （200×25%）50
　　　　贷：应交税费—应交所得税　　[（10 000＋200）×25%]2 550
　　（2）首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项，根据调整事项的处理原则进行处理如下：
　　应补提的坏账准备＝1 500×80%－200＝1 000（万元）
　　借：以前年度损益调整——调整信用减值损失　　　　　1 000
　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000
　　借：递延所得税资产　　　　　　　　　　（1 000×25%）250
　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用　　　　　　　　　250
　　将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配等有关处理略。

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根据外国投资者对上市公司战略投资的规定，下列情况下，外国投资者可以在证券交易市场售出A股股票的有（ ）

A．投资者进行战略投资持有上市公司A股股票，且其承诺的持股期限已届满

B．投资者在上市公司毅然首次公开发行前持有股份有限公司，且限售其已满

C．投资者在上市公司股份分置改革前持有非流通股份，且股权分置改革已完成、限售已满

D．投资者承诺在的持股期限虽未届满，但因其破产并经批准需转让其股份

正确答案：ABCD
【解析】根据规定，除以下情形外，投资者不得进行证券买卖（B股除外）：（1）投资者进行战略投资所持上市公司A股股份，在其承诺的持股期限届满后可以出售；（2）投资者根据《证券法》相关规定须以要约方式进行收购的，在要约期间可以收购上市公司A股股东出售的股份；（3）投资者在上市公司股权分置改革前持有的非流通股份，在股权分置改革完成且限售期满后可以出售；（4）投资者在上市公司首次公开发行前持有的股份，在限售期满后可以出售；（5）投资者承诺的持股期限届满前，因其破产、清算、抵押等特殊原因需转让其股份的，经商务部批准可以转让。因此，本题四个选项的表述都是正确的。

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经济法律关系的主体大致可分为（ ）。

A．经济管理主体

B．经济协调主体

C．经济诉讼主体

D．经济活动主体

正确答案：AD

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实行国库集中支付制度的政府单位进行的下列财务会计处理中，正确的是（　）。

A.单位收到“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记“银行存款”、“事业支出”或“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目
B.在财政授权支付方式下，政府单位支出日常活动费用时，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目
C.单位年末尚未支用的零余额账户用款额度，保留余额，列示于资产负债表即可
D.零余额账户不能提取现金

答案：B

解析：

选项A，借方只能是“零余额账户用款额度”科目；选项C，零余额账户用款额度年末需要注销，注销后应无余额；选项D，零余额账户可以提取现金，按提取的现金，借记“库存现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。

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