2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-11-28)

发布时间：2021-11-28

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、根据规定，纳税人（非先进制造业）符合条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。该规定条件之一为自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于（　）万元。 【单选题】

A.30

B.40

C.50

D.60

正确答案:C

答案解析:自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。 

2、下列做法能够降低企业所得税负担的有（ ）。【多选题】

A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法

B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法

C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负

D.处在所得税减税或免税优惠期的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法

正确答案:B、C、D

答案解析:亏损企业费用的扩大不能在当期的企业所得税前扣除，即使延续扣除也有5年的时间限定。因此，企业亏损年度采取本期成本最大化的做法可能会造成费用的浪费，不能达到企业利益的最大化，选项A不正确。

3、粱造企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元，平均售价是每吨3.8万元（以上售价均为不含税价格，白酒适用的比例税率为20%，定额税率为每斤0.5元），则下列说法错误的有（ ）。【多选题】

A.不需要缴纳消费税

B.该企业应缴纳消费税

C.该企业应缴纳消费税89 000元

D.该企业应缴纳消费税88 000元

正确答案:A、C

答案解析:本题主要考查的是自产自用应纳消费税的计算。纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=5×10 000×8×20%+8×2 000×0.5=88 000（元）。

4、下列企业中符合《企业所得税法》所称居民企业的有（）。【多选题】

A.依照中国法律、法规在中国境内成立的企业

B.依照中国法律、法规在中国境外成立的企业

C.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

正确答案:A、C

答案解析:《企业所得税法》所称的居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

5、以下关于资源税的应税范围的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气

B.资源税的应税产品中的煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤

C.资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿

D.资源税的应税产品中包括卤水

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，对于煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围。

6、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。【多选题】

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票12个月以上取得的投资收益

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的股票、红利等权益性投资收益

D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

正确答案:A、C

答案解析:金融债券的利息属于利息收入；居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税，但其从非居民企业取得的投资收益不属于免税收入。

7、下列各项中,属于印花税纳税人的是( )。【单选题】

A.合同双方当事人

B.合同的担保人

C.合同的鉴定人

D.合同的证人

正确答案:A

答案解析:立合同人是指合同的当事人,即指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

8、某税种征税对象为应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%;应税收入500～2000元的，适用税率为10%;应税收入2000～5000元的，适用税率为15%。某纳税人应税收入为4500元，则应纳税额为( )。【单选题】

A.425元

B.220元

C.550元

D.570元

正确答案:C

答案解析:应纳税额=500×5%+1500×10%+(4500-2000)×15%=550（元）

9、下列合同和凭证应纳印花税的是(　)。【单选题】

A.企业因改制签订的产权转移书据

B.劳务输出合同

C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同

D.企业与银行之间的借款合同

正确答案:D

答案解析:企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；劳务输出合同不是印花税的征税范围。

10、下列出口货物中，只免税但不退税的项目是（ ）。【单选题】

A.来料加工复出口货物

B.进料加工复出口货物

C.外贸企业下单制造一批服装出口

D.国家计划外出口的原油

正确答案:A

答案解析:来料加工复出口的货物，实行免税不退税的出口政策。选项BC都属于规定可以退税的项目，选项D属于不免税也不退税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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