2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-12-08)

发布时间：2020-12-08

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、纳税人取得的以下所得或发生的以下事项应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的是()。【单选题】

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车

C.个人终止投资经营收回款项

D.股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下

正确答案:D

答案解析:出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税；合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车，按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税；个人终止投资经营收回款项，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税；企业为股东购买财产并登记在股东名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

2、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

B.娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

C.甲类卷烟税率为56％

D.纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

正确答案:A、B、C

答案解析:纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

3、纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为,比照()征收营业税。【单选题】

A.转让无形资产

B.销售不动产

C.转让无形资产和销售不动产

D.建筑业

正确答案:B

答案解析:纳税人在销售不动产时连同不动产所占土地的土地使用权一并转让的行为,比照销售不动产征收营业税。

4、预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在（ ）万元人民币以上且满足其他条件的企业。【单选题】

A.3000

B.4000

C.5000

D.6000

正确答案:B

答案解析:预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：①年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；②依法履行关联申报义务；③按规定准备、保存和提供同期资料。

5、下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（　）。【多选题】

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

正确答案:B、C、D

答案解析:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

6、下列关于企业享受安置残疾职工工资100％加计扣除应同时具备的条件包括（　）。【多选题】

A.安置残疾人员在企业实际上岗工作，并签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议

B.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了国家规定的社会保险

C.残疾人员创造收入不低于企业当年总收入的10％

D.具备安置残疾人上岗工作的基本设施

正确答案:A、B、D

答案解析:企业享受安置残疾职工工资100％加计扣除应同时具备如下条件： （1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。 （2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。 （3）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。 （4）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

7、某商贸企业2019年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额904万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，增值税税率13%，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。【单选题】

A.850

B.842

C.844

D.902

正确答案:B

答案解析:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+904÷(1+13%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+904÷(1+13%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

8、按照增值税条例及其细则的规定，纳税人放弃免税权后，（ ）内不得申请免税。【单选题】

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

正确答案:D

答案解析:纳税人放弃免税权后，36个月内不得申请免税。

9、某煤矿开采销售原煤,应缴纳的税金有( )。【多选题】

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.城建税

正确答案:A、B、D

答案解析:原煤属于资源税的征税范围,且属于有形动产,销售原煤应缴纳增值税,并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围,不征收消费税。

10、下列各项中,应缴纳土地增值税的是( )。【单选题】

A.房地产的评估增值

B.出租的房产

C.仍在抵押期间的房地产

D.合作建房,建成后转让的

正确答案:D

答案解析:选项ABC的房地产权属未发生转移,所以不属于土地增值税的征收范围,不缴纳土地增值税。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括（ ）。

A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损
B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成企业声誉受损，降低信用评级
C.不能及时提供财务报告，造成企业管理者无法及时作出准确的决策
D.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控
答案：A,D
解析：
依据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》，编制、对外提供和分析利用财务报告需关注的主要风险包括：
①编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。
②提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。
③不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。
选项A、D正确。
会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应符合（　　）要求。

A.将客户资产与事务所资产分开
B.仅按照预定用途使用客户资金或其他资产
C.随时准备向相关人员报告资产状况
D.将客户资产视同自有资产，投资于风险高，但收益高的项目
答案：A,B,C
解析：
注册会计师如果保管客户资金或其他资产，应当符合下列要求：
（1）将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开（选项A）；
（2）仅按照预定用途使用客户资金或其他资产（选项B）；
（3）随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得（选项C）；
（4）遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。

如果在折扣期内将应付账款用于短期投资，所得的投资收益率高于放弃现金折扣的成本，则应放弃现金折扣，直至到期再付款。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：A
解析：本题的主要考核点是放弃现金折扣的成本的决策问题。如果在折扣期内将应付账款用于短期投资，所得的投资收益率高于放弃现金折扣的成本，即意味着决策者面临两个投资机会：短期投资机会和享有现金折扣。此时的放弃现金折扣的成本，实际上可以理解为享有现金折扣的收益率，所以应选择收益率高的机会，即将应付账款用于短期投资，放弃现金折扣。
下列属于进口关税完税价格组成部分的是（ ）。

A.进口人向自己采购代理人支付的购货佣金
B.与进口货物有关的特许权使用费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.进口人报关后的境内技术培训费用
答案：B
解析：
本题考查关税完税价格。进口货物关税完税价格的基本构成：货价+运抵口岸前的运费及其相关费用和保险费，另外还包括：（1）买方负担、支付的中介佣金、经纪费；（2）买方负担的包装、容器的费用；（3）买方付出的其他经济利益；（4）与进口货物有关的且构成进口条件的特许权使用费。不包括：（1）向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；（2）货物进口后发生的安装、运输费用；（3）进口关税和进口环节海关代征的国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用；（6）买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。

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