2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-08-02)

发布时间：2020-08-02

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（　）。【单选题】

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

C.外购已税白酒生产的巧克力

D.外购已税润滑油生产的润滑油

正确答案:D

答案解析:选项A，外购已税白酒生产的药酒，不在税法允许抵扣消费税的规定中，所以这里白酒生产的药酒，白酒已缴纳过的消费税是不能抵扣的；选项B，外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，购入的是生产环节缴纳消费税的产品，生产的是在零售环节缴纳消费税的产品。所以，不能扣除外购已税珠宝玉石的已纳消费税；选项C，巧克力不属于消费税征税范围，所以不能抵扣已纳消费税。

2、下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（　）。【单选题】

A.依法负有代扣代缴税款义务的单位

B.从事生产经营活动的个体工商户

C.企业在外地设立的独立核算的分支机构

D.只缴纳个人所得税、车船税的非盈利组织

正确答案:D

答案解析:除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

3、下列各项中，可以是营业税扣缴义务人的有（ ）。【多选题】

A.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者

C.接受委托发放贷款的金融机构

D.单位或者个人进行演出，演出经纪人为个人的，以售票者为扣缴义务人

正确答案:A、B、C、D

答案解析:以上选项均是正确的。

4、下列关于外企商社营业税代理申报操作规程的表述，不正确的是()。【单选题】

A.外企商社分为核定纳税或免税两种

B.外企商社应在每月终了后15日内办理纳税申报

C.纳税申报时，对属于在中国境外的经费支出部分，要提供其总机构和境外注册会计师签字的证明文件，一并报送税务机关审核

D.对于按收入计算纳税的外企商社，代理人要核查计税合同的数量，合同中载明的应税佣金、回扣和手续费收入

正确答案:B

答案解析:外企商社营业税应每季度终了后15日内办理纳税申报手续。

5、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2014年3月，该企业向各地农机销售公司销售农机整机，开具的增值税专用发票上注明不含税金额500万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入90万元；购进钢材等材料取得增值税专用发票上注明增值税税额59.5万元，购进材料和销售货物过程中取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票上注明运费金额3万元。取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证并申报抵扣。该企业当月应纳增值税（）万元【单选题】

A.15.64

B.18.25

C.18.37

D.38.37

正确答案:B

答案解析:农机整机适用13%的税率；农机零配件适用17%的税率。当期销项税额=500*13%+90/（1+17%）*17%=78.08（万元）当期可抵扣的进项税额=59.5+3*11%=59.83（万元）当期应纳增值税=78.08-59.83=18.25（万元）

6、根据现行税法规定，下列个人所得可以免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.购买公司债券取得的利息

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

D.个人转让自用达2年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

正确答案:B、C

答案解析:BC选项为税法明确的免税项目，A选项不是国债和国家发行的金融债券利息，故不免税; D选项自用未达5年故不免税。

7、个人所得税中“工资、薪金”采用的是（　　）【单选题】

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

正确答案:B

答案解析:个人所得税中对于工资薪金采用的是超额累进税率。

8、2010年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2010年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月底征用非耕地6000平方米。该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计（ ）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）【单选题】

A.180000

B.183600

C.186800

D.188000

正确答案:B

答案解析:该企业2010年和2011年应缴纳城镇土地使用税共计=6000×7×2+（12000-1000-200）×4×2+4000×1.2×9/12+6000×1.2×16/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。

9、某企业兼有包装物生产和装潢设计服务业务,是增值税一般纳税人,2013年7月底留抵税额6万元,2013年8月纳入“营改增”试点。该企业8月销售包装物金额(不含税,下同)120万元;购人生产包装物的原材料金额100万元,取得了增值税专用发票;当月提供装潢设计服务收取服务费金额40万元,为装潢设计服务发生进项税1.8万元。则该企业当期应纳的增值税为()万元。【单选题】

A.-2

B.0

C.0.6

D.4

正确答案:C

答案解析:原增值税一般纳税人兼有应税服务的,截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣。当期销售包装物应纳增值税=120×17% - 100×17% -6=-2.6(万元)当期提供装潢设计服务应纳增值税=40 x6%-1.8=0.6(万元)。

10、下列各项中，属于不征或免征耕地占用税项目的有()。【多选题】

A.铁路线路占用耕地

B.种植经济林木占用土地

C.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地

D.农村居民新建住宅占用耕地

正确答案:B、C

答案解析:铁路线路占用耕地，属于按每平方米2元的税额减征耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有B选项为不征税项目，C选项为免征税项目。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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