2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-03)

发布时间：2021-01-03

2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项中，应当征收印花税项目的是(　)。【单选题】

A.产品加工合同

B.法律咨询合同

C.会计咨询协议

D.电网与用户之间签订的供用电合同

正确答案:A

答案解析:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

2、下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有（ ）。【多选题】

A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:不应作为可抵免境外所得税税额的情形：(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

3、下列各项计征个人所得税的方法中，正确的是（ ）。【单选题】

A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税

B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税

C.个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同一次稿酬所得征税

D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用

正确答案:A

答案解析:在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，以各处取得的所得或者再版所得分次征税；个人的同一作品在报刊上连载，因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除3500元，实际减除的是相当于承包者个人的生计及其他费用。

4、一位中国公民2011年4月同时在两个单位任职（属于派遣关系），从A单位每月取得工薪收入1100元，从B单位每月取得工薪收入2000元。则该公民4月应纳个人所得税额为()元。【单选题】

A.0

B.110

C.85

D.55

正确答案:C

答案解析:这位中国公民应就其从A、B两单位的工薪收入合并计算个人所得税。每月工薪收入应纳税所得额=1100+2000-2000=1100（元）每月工薪收入应纳个人所得税=1100×10%-25=110-25=85（元）

5、凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）内，及时报送主管税务机关备案。【单选题】

A.15日

B.30日

C.60日

D.90日

正确答案:A

答案解析:凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

6、某白酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月生产400吨白酒全部销售给某商场，当月向商场开具的普通发票上注明销售额760500元，同时该白酒厂向商场收取白酒的品牌使用费35100元。该白酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。【单选题】

A.130000

B.136000

C.530000

D.540814.16

正确答案:D

答案解析:白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购买方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。因此，该白酒厂当月应缴纳的消费税=（760500+35100）÷（1+13%）×20%+400×2×1000×0.5=540814.16（元）。

7、下列选项中，属于房产税纳税人的是（ ）。【单选题】

A.房屋的出典人

B.拥有农村房产的农民

C.允许他人无租使用房产的房管部门

D.产权不明的房屋的使用人

正确答案:D

答案解析:房屋出典的，由承典人缴纳房产税；农村不是房产税的开征区域，无租使用房产的，由使用人缴纳房产税；产权未确定的，由代管人或使用人缴纳房产税。

8、关于税务行政处罚和税务行政复议,下列说法正确的有( )。【多选题】

A.税务行政处罚包括罚款和罚金

B.经过复议的案件,复议机关改变原具体行政行为的,原告只能向复议机关所在地人民法院提起诉讼

C.行政复议决定书一经送达,即发生法律效力

D.申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,变更具体行政行为的行政复议决定,由复议机关依法强制执行,或者申请人民法院强制执行

正确答案:C、D

答案解析:罚款只是税务行政处罚种类的一种。罚金不属于税务行政处罚,而属于刑事处罚中的“经济刑”。经过行政复议的案件,行政复议机关改变原具体行政行为的,由原告选择最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院,或者行政复议机关所在地人民法院管辖。所以AB选项不正确。CD选项符合现行税法规定。

9、下列环节既征消费税又征增值税的是（ ）。【单选题】

A.粮食白酒的生产和批发环节

B.金银首饰的生产和零售环节

C.金银首饰的进口环节

D.化妆品的生产环节

正确答案:D

答案解析:粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。

10、下列关于消费税纳税义务人的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.携带卷烟入境的纳税人是携带者

B.委托加工实木地板的纳税人是受托方

C.零售金银首饰的纳税人是消费者

D.从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商

正确答案:A、D

答案解析:本题主要考查的是纳税义务人的界定。委托加工实木地板的纳税人是委托方，受托方只是代收代缴，所以选项B错误；零售金银首饰的纳税人是零售单位，所以选项C错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

2008年1月1日，兴昌公司以银行存款950万元购买了当日发行的一项公司债券，期限为5年。

债券的本金1 100万元，另行支付交易费用11万元，每年年末计提利息，次年1月5日按票面利率3%收取利息。兴昌公司有能力并打算持有至到期。2011年1月10日，兴昌公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性。

评级机构将兴昌公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.为此兴昌公司于2012年初出售了该项投资的50%，取得价款580万元，已存入银行。

已知（P/A，5%，5）=4.3295；（P/A，5%，5）

=0.7835；（P/A，7%，5）=4.1002；（P/F，7%，5）=0.7130.

要求：根据上述资料，回答 15～17 题。

第 15 题 下列各项关于兴昌公司对持有债券分类的表述中，错误的是（ ）。

A．兴昌公司取得债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资

B．因兴昌公司有能力并打算将该债券持有至到期，所以不能将其划分为交易性金融资产

C．因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产

D．因出售该项投资应将所持有的公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产

正确答案：C
对于持有债券剩余部分应该重分类为可供出售金融资产。
某企业2009年至2013年的产量和总成本的历史资料如下表所示，该企业2014年预计产量为95000件。
　　要求：运用回归直线法预测该企业2014年的总成本。
　　某企业产量与总成本表

应用最小平方法原理，求解y＝a+b×中a、b两个待定参数。

答案：
解析：
根据《合同法》的规定，在买卖合同中，买受人在合理期限内未通知或者自标的物收到之日起一定期限内未通知出卖人的，视为标的物数量或者质量符合约定，该期限指的是（　）。

A.1年内
B.2年内
C.6个月内
D.3个月内
答案：B
解析：
根据《合同法》的规定，在买卖合同中，买受人在合理期限内未通知或者自标的物收到之日起两年内未通知出卖人的，视为标的物数量或者质量符合约定。
利用布莱克－斯科尔斯期权定价模型计算期权价值时，影响期权价值的因素有（　）。

A、股票报酬率的方差
B、期权的执行价格
C、标准正态分布中离差小于d的概率
D、期权到期日前的时间
答案：A,B,C,D
解析：
根据布莱克—斯科尔斯期权定价模型的三个公式可知，影响期权价值的因素有：标的股票的当前价格；标准正态分布中离差小于d的概率；期权的执行价格；无风险报酬率；期权到期日前的时间(年)；股票报酬率的方差。
【考点“布莱克-斯科尔斯期权定价模型的假设和公式”】

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