2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-01-09)

发布时间：2020-01-09

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有（ ）。【多选题】

A.卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B.纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的，一并征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的，由各批发卷烟的分支机构分别纳税

D.批发环节计算纳税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款

正确答案:A、B、D

答案解析:卷烟批发企业的机构所在地，总分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税，C选项错误。ABD选项符合税法规定。

2、根据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的表述，正确的有（ ）。【多选题】

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售实现时确认收入

正确答案:B、C、D

答案解析:特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

3、某企业为增值税一般纳税人，2011年9月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价4000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨粮食白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（）万元。
【单选题】

A.1.66

B.4.2

C.3.94

D.3.99

正确答案:D

答案解析:从量计征消费税＝2×2000×0.5÷10000＝0.2（万元）
酒厂应代收代缴的消费税＝{[12×（1-13%）＋4.5＋0.2]÷（1-20%）}×20%＋0.2＝3.99（万元）

4、在计算企业所得税应纳税所得额时,下列项目准予扣除的是( )。【单选题】

A.经济合同的违约金支出

B.各项税收滞纳金支出

C.罚金支出

D.非广告性质的赞助支出

正确答案:A

答案解析:经济合同违约金支出可以在企业所得税前扣除;BCD选项均不得税前扣除。

5、税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（ ）。【单选题】

A.査封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D.对纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款

正确答案:A

答案解析:税务机关可以采取的税收保全措施：
(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项BC属于税收强制执行措施。选项D为对不进行申报行为的处罚。
注意税收保全措施与强制执行措施的关系。

6、企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给上述人员工资的( )加计扣除。【单选题】

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

正确答案:D

答案解析:企业安置残疾人员的,计算企业所得税时,在按照支付给残疾职工工资在税前据实扣除的基础上,按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除。

7、下列属于契税纳税义务发生时间的有()。【多选题】

A.取得具有房地产权属转移合同性质凭证的当天

B.签订房地产权属转移合同的当天

C.办理房地产产权证的当天

D.支付房地产预付款的当天

正确答案:A、B

答案解析:契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。只有选项AB符合契税纳税义务发生时间的规定。

8、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法有（ ）。【多选题】

A.取得的虚开的增值税专用发票，可以作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

B.取得的虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

C.取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金

D.取得虚开的增值税专用发票已抵扣进项税款的，税务机关应依法追缴已抵扣的税款，但不需要加收滞纳金

正确答案:B、D

答案解析:纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额，选项A错误；纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴抵扣税款的，不适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定，选项C错误。

9、下列经营活动中，应征收营业税的有（ ）。【单选题】

A.建材商店销售外购门窗并提供安装劳务的行为

B.邮电局出售集邮商品

C.卡拉OK厅销售香烟和酒水

D.空调商店销售空调并负责安装的

正确答案:C

答案解析:选项AD属于增值税的混合销售行为，需要一并征收增值税。B选项已纳入营改增

10、下列关于增值税折扣方式销售的说法中正确的有（    ）。【多选题】

A.销售折扣不得从销售额中减除

B.对销售折让可以折让后的货款为销售额

C.折扣销售仅限于货物价格的折扣，将自产、委托加工或购买的货物用于实物折扣的，该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售”中的赠送他人计算征收增值税

D.折扣额在发票备注栏注明的折扣销售可按折扣后的余额作为销售额

正确答案:A、B、C

答案解析:对于折扣销售，销售额和折扣额在同一张发票（金额栏）上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算销项税额，仅在发票的“备注栏”注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额，选项D错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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