2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-07-10)

发布时间：2020-07-10

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2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的有（    ）【多选题】

A.税务机关减免税时，必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

正确答案:B、C、D

答案解析:税务机关作出的减免税审批决定，应当向纳税人送达减免税审批书面决定，但是这不是承诺文书。

2、下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有（）。【多选题】

A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税

B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:C、D

答案解析:选项A：城市维护建设税有着“进口不征、出口不退”的原则，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项B：对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不返还。

3、某公司进口货物一批,CIF成交价格为人民币600万元,含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%,海关填发税款缴款书的日期为2014年1月6日,该公司于1月28日缴纳税款。下列说法正确的有()。【多选题】

A.单独计价的进口后装配调试费用不计入进口货物关税的完税价格

B.单独计价的进口后装配调试费用应计入进口货物关税的完税价格

C.该公司应纳关税和滞纳金60.24万元

D.该公司应纳关税和滞纳金57.23万元

正确答案:A、D

答案解析:厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不计入到完税价格中。完税价格=600 -30=570(万元)应纳关税税额=570×10%=57(万元)纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税,该公司应于1月20日前纳税,该公司实际于1月28日纳税时共滞纳8天,滞纳金=57×0.5‰×8=0.23(万元)。该公司应纳关税和滞纳金=57+0.23=57.23(万元)。

4、某百货商场为一般纳税人，于2019年8月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有(　)。【多选题】

A.百货商场本月应纳增值税17.26万元

B.百货商场可以抵扣的进项税额155.31万元

C.个体户本月应纳增值税9.03万元

D.小规模纳税人征收率为3%

正确答案:A、B、C、D

答案解析:百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额＝（1250＋250）÷（1＋13%）×13%-1350÷（1＋13%）×13%＝17.26（万元）个体零售户属于小规模纳税人，应纳增值税额＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（万元）

5、某小型家电企业2011年度自行申报收入总额500万元、成本费用516万元，经营亏损16万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10％，则该小型零售企业2011年度应缴纳的企业所得税为（　）。【单选题】

A.15.10万元

B.15.63万元

C.15.81万元

D.14.33万元

正确答案:D

答案解析:应纳所得税＝516÷（1－10%）×10％×25％＝14.33（万元）

6、根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有（ ）。【多选题】

A.捕捞、养殖渔船

B.军队、武警部队专用的车船

C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船

D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶

正确答案:A、B

答案解析:按规定缴纳船舶吨税的机动船舶，以及依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。

7、下列有关纳税申报管理的表述中，正确的是( )。【单选题】

A.纳税人只能采取直接申报方式

B.享受免税的企业不必申报纳税

C.享受减税的企业应按时申报纳税

D.扣缴义务人无须进行纳税申报

正确答案:C

答案解析:选项A：纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等方式进行纳税申报；选项B:纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项D：纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

8、下列各项中，不符合消费税纳税地点规定的有（ ）。【多选题】

A.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

正确答案:A、C

答案解析:选项A错误是因为委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

9、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品发给职工作福利

D.饭店将购进的啤酒用于餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税视同销售中的代销他人货物；选项BD属于缴纳营业税的混合销售；选项C属于不得抵扣进项税，而且不必视同销售缴纳增值税。

10、根据消费税的有关规定，下列行为应征收消费税的有（ ）。【多选题】

A.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

B.某卷烟厂将自产烟丝用于生产卷烟的移送环节

C.某化妆品生产企业将外购的大包装化妆品加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

正确答案:A、C

答案解析:卷烟厂将自产烟丝用于生产卷烟，烟丝不缴纳消费税，只在卷烟出厂销售时计算缴纳卷烟的消费税，所以不能选B；企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的，不缴纳消费税，所以不能选D。

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下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

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