2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-07-10)

发布时间:2020-07-10


2020年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、下列各项中,符合《税收征收管理法》税款征收有关规定的有(    )【多选题】

A.税务机关减免税时,必须给纳税人开具承诺文书

B.税务机关征收税款时,必须给纳税人开具完税凭证

C.税务机关扣押商品、货物或者其他时必须开付收据

D.税务机关查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单

正确答案:B、C、D

答案解析:税务机关作出的减免税审批决定,应当向纳税人送达减免税审批书面决定,但是这不是承诺文书。

2、下列各项中,符合城市维护建设税征收管理规定的有()。【多选题】

A.海关对进口产品代征增值税时,应同时代征城市维护建设税

B.对增值税实行先征后返的,应同时返还附征的城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税的,不退还已经缴纳的城市维护建设税

D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金,不作为城市维护建设税的计税依据

正确答案:C、D

答案解析:选项A:城市维护建设税有着“进口不征、出口不退”的原则,所以海关对进口产品代征增值税时,不代征城市维护建设税;选项B:对增值税实行先征后返的,除另有规定外,对随增值税附征的城市维护建设税,一律不返还。

3、某公司进口货物一批,CIF成交价格为人民币600万元,含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%,海关填发税款缴款书的日期为2014年1月6日,该公司于1月28日缴纳税款。下列说法正确的有()。【多选题】

A.单独计价的进口后装配调试费用不计入进口货物关税的完税价格

B.单独计价的进口后装配调试费用应计入进口货物关税的完税价格

C.该公司应纳关税和滞纳金60.24万元

D.该公司应纳关税和滞纳金57.23万元

正确答案:A、D

答案解析:厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务费用不计入到完税价格中。完税价格=600 -30=570(万元)应纳关税税额=570×10%=57(万元)纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税,该公司应于1月20日前纳税,该公司实际于1月28日纳税时共滞纳8天,滞纳金=57×0.5‰×8=0.23(万元)。该公司应纳关税和滞纳金=57+0.23=57.23(万元)。

4、某百货商场为一般纳税人,于2019年8月购进一批货物,取得增值税专用发票,含税进价为1350万元,当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有( )。【多选题】

A.百货商场本月应纳增值税17.26万元

B.百货商场可以抵扣的进项税额155.31万元

C.个体户本月应纳增值税9.03万元

D.小规模纳税人征收率为3%

正确答案:A、B、C、D

答案解析:百货商场是一般纳税人,应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额,所以,百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+13%)×13%-1350÷(1+13%)×13%=17.26(万元)个体零售户属于小规模纳税人,应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)

5、某小型家电企业2011年度自行申报收入总额500万元、成本费用516万元,经营亏损16万元。经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入无法确认,依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为10%,则该小型零售企业2011年度应缴纳的企业所得税为( )。【单选题】

A.15.10万元

B.15.63万元

C.15.81万元

D.14.33万元

正确答案:D

答案解析:应纳所得税=516÷(1-10%)×10%×25%=14.33(万元)

6、根据车船税法的规定,下列属于法定减免车船税的有( )。【多选题】

A.捕捞、养殖渔船

B.军队、武警部队专用的车船

C.依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船

D.按规定缴纳船舶吨税的机动船舶

正确答案:A、B

答案解析:按规定缴纳船舶吨税的机动船舶,以及依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免,不属于法定减免。

7、下列有关纳税申报管理的表述中,正确的是( )。【单选题】

A.纳税人只能采取直接申报方式

B.享受免税的企业不必申报纳税

C.享受减税的企业应按时申报纳税

D.扣缴义务人无须进行纳税申报

正确答案:C

答案解析:选项A:纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文等方式进行纳税申报;选项B:纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报;选项D:纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。

8、下列各项中,不符合消费税纳税地点规定的有( )。【多选题】

A.委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由委托方向所在地税务机关申报缴纳

B.进口的应税消费品,由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,分支机构应回总机构申报缴纳

D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的,应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

正确答案:A、C

答案解析:选项A错误是因为委托加工的应税消费品,除受托方为个人外,由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳;选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

9、单位或个体经营者的下列业务,应视同销售征收增值税的是( )。【单选题】

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品发给职工作福利

D.饭店将购进的啤酒用于餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税视同销售中的代销他人货物;选项BD属于缴纳营业税的混合销售;选项C属于不得抵扣进项税,而且不必视同销售缴纳增值税。

10、根据消费税的有关规定,下列行为应征收消费税的有( )。【多选题】

A.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板

B.某卷烟厂将自产烟丝用于生产卷烟的移送环节

C.某化妆品生产企业将外购的大包装化妆品加工成小包装后销售的

D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的

正确答案:A、C

答案解析:卷烟厂将自产烟丝用于生产卷烟,烟丝不缴纳消费税,只在卷烟出厂销售时计算缴纳卷烟的消费税,所以不能选B;企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的,不缴纳消费税,所以不能选D。


下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。

某工业企业为增值税一般纳税人,某月进口原材料一批,关税完税价格折合人民币120000元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业,取得的运输单位开具的增值税专用发票上注明运费5000元。原材料已经验收入库。已知原材料进口关税税率为50%,增值税税率13%,则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税为( )元。

A.30000
B.29300
C.23400
D.20400
答案:C
解析:
从报关地到企业的运费不在进口环节缴纳增值税。进口环节应缴纳的增值税税额=120000×(1+50%)×13%=23400(元)

外国公司的分支机构在中国办理了工商登记并领取了企业法人营业执照后即可在中国境内从事生产经营活动。( )

A.正确

B.错误

正确答案:B

美国零售业W公司20世纪80年代初花费了4亿美元买卫星,“用卫星卖鸡蛋”的做法曾不为人们所理解。而正是由于W公司在信息技术上的投资,在传统零售业中创造了规模经济,使得W公司在21世纪连续多年稳居世界500强第一位。上述材料体现了克服零散的途径是(  )。

A.连锁经营或特许经营
B.技术创新以创造规模经济
C.尽早发现产业趋势
D.增加商品附加价值提高产品差异化程度
答案:B
解析:
“正是由于W公司在信息技术上的投资,在传统零售业中创造了规模经济”符合技术创新以创造规模经济。所以选项B正确。

下列关于书面声明的形式的说法中,恰当的有( )。

A.书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师
B.书面声明应当指明所针对的财务报表和期间
C.管理层向注册会计师提供的工作条件是审计业务约定书中约定的事项,不包括在书面声明中
D.书面声明中包括确认已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响本公司的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息
答案:A,B,D
解析:
书面声明中包括管理层向注册会计师提供的工作条件。

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