2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-01-18)
发布时间:2021-01-18
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列各项目,应当或可以被认定为增值税一般纳税人的有()。【多选题】
A.年应税销售额在50万元,会计核算健全的工业企业
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
C.年应税销售额100万元以上的船舶修理厂
D.年应税销售额100万元的个体工商户
正确答案:A、C、D
答案解析:年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。
2、以下关于企业政策性搬迁的说法正确的有( )。【多选题】
A.企业政策性搬迁与企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项不同
B.企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应作为企业搬迁收入
C.企业发生的购置资产支出,不得从搬迁收入中扣除
D.企业搬迁的资产,需要进行大修理后才能重新使用的,应就该资产的净值,加上大修理过程所发生的支出,为该资产的计税成本
正确答案:A、C、D
答案解析:选项B:企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入。
3、2018年某居民企业购买优惠目录规定的安全生产专用设备用于生产经营,取得的普通发票上注明设备价款11.6万元。已知该企业2016年亏损40万元,2017年盈利20万元。2018年度经审核的未弥补亏损前的应纳税所得额60万元,当年无其他纳税调整事项。该居民企业适用的企业所得税税率为25%, 2018年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。【单选题】
A.6. 83
B.8. 84
C.9
D.10
正确答案:B
答案解析:企业购置并实际使用目录规定的安全生产专用设备的,该专用设备投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。当年实际应纳税额=[60 - (40 - 20)]×25% - 11.6×10% =8.84 (万元)。
4、下列各项中,属于税法基本原则的是( )。【单选题】
A.法律优位原则
B.税收法定原则
C.法律不溯及既往原则
D.程序优于实体原则
正确答案:B
答案解析:选项ACD属于税法的适用原则。税法的基本原则有4类:即税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。
5、某农场外购奶牛支付价款20万元,依据企业所得税相关规定,该项资产企业所得税税前扣除方法为( )。【单选题】
A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年的折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年的折旧年限计算折旧税前扣除
正确答案:C
答案解析:按照企业所得税的规定,外购奶牛属于畜类生产性生物资产,计算折旧最低年限为3年。生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。
6、2011年某企业销售已使用过的厂房,取得收入1400万元,该厂房建造后最初入账原值800万元,已提折旧400万元。该厂房系1998年委托甲建筑公司建造。该企业上述业务应纳营业税( )万元。【单选题】
A.20
B.30
C.32.50
D.70
正确答案:D
答案解析:该企业上述业务应纳营业税=1400×5%=70(万元)。
7、下列项目中,应计算缴纳增值税的有()。【多选题】
A.将购入方便面发给职工作福利
B.将自产方便面发给职工作福利
C.将购入方便面用于股东分红
D.将购入方便面捐赠给灾区
正确答案:B、C、D
答案解析:选项BCD都属于增值税视同销售行为,应计算缴纳增值税,选项A属于不得抵扣进项税的行为,不计算缴纳增值税。
8、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨区域使用土地,下列关于城镇土地使用税的纳税地点表述正确的是( )。【单选题】
A.在纳税人注册地纳税
B.在土地所在地纳税
C.纳税人可自行选择纳税地点
D.由省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点
正确答案:D
答案解析:在同一省、自治区、直辖市管辖范围内,纳税人跨区域使用土地,城镇土地使用税的纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
9、下列关于消费税税率的表述中,错误的是( )。【单选题】
A.消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况
B.卷烟在批发环节加征一道从价税,税率为10%
C.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,按照250元/吨的税额计算消费税
D.比例税率中,最高的税率为56%,最低税率为1%
正确答案:B
答案解析:卷烟在批发环节加征一道从价税,税率为5%。
10、下列情形应缴纳环境保护税的是( )。【单选题】
A.向依法设立的污水集中处理厂排放污水
B.在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物
C.畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理
D.餐饮公司直接向下水道排放污水
正确答案:D
答案解析:有下列情形之一的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:(1)企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。(2)企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。(3)达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场,应当依法缴纳环境保护税;依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的,不属于直接向环境排放污染物,不缴纳环境保护税。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
发行人及其保荐机构通过初步询价后公告发行价格和发行市盈率时,每股收益应按( )计算。
A.发行前一年经会计师事务所审计的、扣除非经常性损益前后孰低的净利润除以发行后总股本
B.发行前一年经会计师事务所审计的净利润除以发行后总股本
C.发行当年经会计师事务所审计的、扣除非经常性损益前后孰低的净利润除以发行后总股本
D.发行当年经会计师事务所审计的净利润除以发行后总股本
解析:本题考核每股收益计算的确定。发行人及其保荐机构通过初步询价后公告发行价格和发行市盈率时,每股收益应按发行前一年经会计师事务所审计的、扣除非经常性损益前后孰低的净利润除以发行后总股本计算。
携手巩固两岸关系和平发展大格局,下列说法中,正确的有( )。
A. 坚持两岸共同政治基础不动摇
B. 坚持巩固深化两岸关系和平发展
C. 坚持为两岸同胞多谋福祉
D. 坚持同心实现中华民族伟大复兴
参考答案:ABCD
2×17年12月31日,甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为14000万元,预计至开发完成尚需投入1200万元,当日未出现明显的减值迹象。该项目以前未计提减值准备。2×17年年末,该开发项目扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为11200万元,未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为12000万元。假定该开发项目的公允价值无法可靠取得。2×17年12月31日该开发项目应确认的减值损失为( )。
A、2000万元
B、0
C、6000万元
D、2800万元
解析:本题是尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否出现减值迹象,都应至少于每年年末进行减值测试。因尚未开发完成,所以其账面价值中不考虑还需投入的1200万元。预计资产可收回金额时,选择扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量的现值11200万元。该开发项目应确认的减值损失=14000-11200=2800(万元)。
甲公司向乙公司订购一台生产设备,乙公司委托其控股的丙公司生产该设备并交付给甲公司。甲公司在使用该设备时发现存在严重的质量问题。下列关于甲公司权力的表述中,正确的是( )。
A.甲公司有权请求乙公司承担违约责任
B.甲公司有权请求丙公司承担违约责任
C.甲公司有权请求乙、丙公司连带承担违约责任
D.甲公司有权请求乙、丙公司按照责任大小按份承担违约责任
【参考答案】A 【答案解析】本题考核第三人履行。当事人约定由第三人向债权人履行债务的,第三人不履行债务或者履行债务不符合约定,债务人应当向债权人承担违约责任。
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