2020年注册会计师考试《税法》模拟试题(2020-06-18)

发布时间：2020-06-18

---

2020年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币85500元，假定小汽车的关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。【单选题】

A.3078

B.3240

C.17442

D.18360

正确答案:D

答案解析:小规模纳税人进口货物计算增值税时也适用17%和13%的税率，不适用征收率。进口环节应纳增值税=85500*（1+20%）/（1-5%）*17%=18360（元）

2、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的有（）。【多选题】

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

D.直接转让土地使用权的

正确答案:A、C、D

答案解析:符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。若取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

3、根据企业所得税的规定，以下适用15％税率的是（　）。【单选题】

A.高新技术的生产企业

B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

正确答案:A

答案解析:选项A，适用15％的税率；选项B适用25%税率；选项C、D适用20％的税率（实际征税按10％）。

4、下列各项中，应作为城市维护建设税计税依据的有（ ）。【多选题】

A.纳税人被查补的“两税”税额

B.纳税人应缴纳的“两税”税额

C.经税务局审批的当期免抵增值税税额

D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额

正确答案:A、C

答案解析:城市维护建设税的计税依据是实缴的“两税”税额，而不是应缴“两税”税额；城市维护建设税进口不征、出口不退。城建税的计税依据是历年考试的重点，考生要熟练掌握。

5、比例税率是指对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例，其在适用中又可以分为的具体形式有（）。【多选题】

A.单一比例税率

B.差别比例税率

C.幅度比例税率

D.双重比例税率

正确答案:A、B、C

答案解析:比例税率在适用中又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。

6、某生产企业（增值税一般纳税人）2019年10月发生如下业务：销售自产的机器设备取得不含税销售额60000元；将自己使用7年的外购小轿车转让，取得价税合计金额31200元；购进生产用材料，取得增值税专用发票，注明增值税税额7000元，发票在当月认证并申报抵扣。则该企业10月份应缴纳增值税( )元。【单选题】

A.811.76

B.1405.83

C.4733. 33

D.1400

正确答案:B

答案解析:该企业10月份应缴纳增值税=60000×13% - 7000+31200/ ( 1+3% )×2% =1405.83 (元）。

7、下列行为中，按税法规定应征收增值税的有(        )。【多选题】

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方

B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预订火车票的手续费

正确答案:A、C

答案解析:纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；生产企业销售货物时收取的优质服务费，属于价外费用，要并入销售额征收增值税；选项B和选项D均应征收营业税。

8、以下应当按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的有（ ）。【多选题】

A.编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

B.作者将书画作品原件拍卖取得的所得

C.作者将文字作品原件拍卖取得的所得

D.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

正确答案:A、C

答案解析:B与C的差异在于B拍卖的是书画作品原件而C拍卖的是文字作品原件，拍卖文字作品原件属于特许权使用费所得，所以不能选B而能选C;作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬属于稿酬所得，所以不能选D。

9、依据《企业所得税法》的相关规定，下列情况属于内部处置资产的有（ ）。【多选题】

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于职工奖励

C.将自建商品房转为自用

D.将资产用于生产、制造、加工另一产品

正确答案:C、D

答案解析:将资产用于市场推广和用于职工奖励，其资产所有权属已发生改变，不属于内部处置资产，应视同销售确认收入。

10、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的是（ ）。【单选题】

A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

B.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地

C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地

D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税

正确答案:B

答案解析:本题主要考查的是车辆购置税的征收管理规定。纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。【易错警示】选项C具有很大的迷惑性，考生容易错选。考生应注意：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地或落户地。

---

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。

---

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。