2021年注册会计师考试《税法》模拟试题(2021-08-29)
发布时间:2021-08-29
2021年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列各项中,不征收耕地占用税的是( )。【单选题】
A.占用菜地建房
B.占用园地建房
C.占用鱼塘从事非农业建设
D.占用养殖水面建设直接为农业生产服务的生产设施
正确答案:D
答案解析:建设直接为农业生产服务的生产设施占用规定的农用地的,不征收耕地占用税。
2、某酒厂为增值税一般纳税人,2020年3月将一批5吨自产的白酒用于职工福利,该批白酒的生产成本是18000元,该酒厂无同类产品市场销售价格,已知白酒的成本利润率是5%,适用的定额税率为每500克0.5元,比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为()元。【单选题】
A.5975
B.9725
C.10975
D.4725
正确答案:C
答案解析:该酒厂应缴纳的消费税=[18000×(1+5%)+5×1000×2×0.5]÷(1-20%)×20%+5×1000×2×0.5=5975+5000=10975(元)。
3、纳税人销售的下列自产货物中,实行增值税即征即退100%政策的是()。【单选题】
A.翻新轮胎
B.再生水
C.以人发为全部原料生产的假发
D.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
正确答案:C
答案解析:选项ABD免征增值税。以人发为原料生产的假发(生产原料中90%以上为人发)实行增值税即征即退100%的政策。
4、按现行增值税制度规定,下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是()。【单选题】
A.电梯安装公司为客户安装电梯
B.服装企业受托为某单位加工服装
C.修理公路桥梁
D.修配厂工人为本厂修理汽车
正确答案:B
答案解析:选项A、C属于营业税的建筑安装劳务;选项D属于雇员为本单位提供的加工、修理劳务,不缴增值税。
5、卷烟批发企业甲2017年1月批发销售卷烟500箱,其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为()元。【单选题】
A.32500
B.325000
C.336000
D.195000
正确答案:C
答案解析:卷烟批发商之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲企业应缴纳消费税=(150+50)×13000×11%+(150+50)×250=336000(元)。
6、下列各项符合关税延期纳税规则的有()。【多选题】
A.因不可抗力或在国家税收政策调整的情形下造成无法按期纳税
B.经税务机关批准
C.提供税款担保
D.期限最长不得超过3个月
正确答案:A、C
答案解析:关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下,不能按期缴纳税款的,依法提供税款担保后,可以延期缴纳税款,但最长不得超过6个月。
7、对于发出代销商品超过一定天数仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满( )的当天。【单选题】
A.30天
B.90天
C.180天
D.1年
正确答案:C
答案解析:对于发出代销商品满180天仍未收到代销清单及货款的,视同销售实现,一律征收增值税,其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。
8、征税对象又称为( )。 【多选题】
A.权利客体
B.纳税客体
C.具体征税项目
D.税目
正确答案:A、B
答案解析:征税对象是税收法律关系的权利客体、税法构成要素的纳税客体。税目是各个税种所规定的具体征税项目,它是征税对象的具体化,但不是征税对象的一个称谓。
9、个人取得的下列所得中,应当按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是( )。【单选题】
A.个人取得兼职收入
B.个人的中奖、中彩所得
C.个人出售自有住房取得的所得
D.个人因从事彩票代销业务取得的所得
正确答案:A
答案解析:选项B:按照“偶然所得”征收个人所得税;选项C:按照“财产转让所得”征收个人所得税;选项D:按照“个体工商户的生产、经营所得”征收个人所得税。
10、下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中,正确的有()。【多选题】
A.从事财产保险的企业,按当年应收全部保费收入依15%计算限额
B.从事财产保险的企业,按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依15%计算限额
C.从事人身保险的企业,按当年扣除退保金后的保费收入依10%计算限额
D.一般企业,按所签服务合同依10%计算限额
正确答案:B、C
答案解析:本题考核手续费及佣金支出的税前扣除规定。财产保险企业,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;其他企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额5%计算限额。
下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题,供大家学习参考。
中外合作企业修改章程,必须由( ),方可作出决议。
A.董事会全体董事一致通过
B.出席董事会会议的董事一致通过
C.董事会2/3以上的董事通过
D.董事会1/2以上的董事通过
本题考查合作企业董事会会议制度。合作企业章程的修改、注册资本的增减、资产抵押以及合作企业的合并、分立、解散等事项,应由出席董事会会议的董事一致通过。
B.792
C.844.22
D.868.22
其他相关资料:
甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。
乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积;20×3年度及20×4年度,乙公司未向股东分配利润。
不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),计算甲公司20×3年度个别报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本,并编制与取得该股权相关的会计分录。
(2)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。
(3)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。
(4)根据资料(1)和(2)编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
(5)根据上述资料,计算甲公司20×4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
(6)根据上述资料,计算甲公司20×4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。
具体资料如下:
(1)20×3年1月1日,甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权,受让价格为13 000万元,款项已用银行存款支付,并办理了股东变更登记手续。购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为18 000万元,公允价值为20 000万元(含原未确认的无形资产公允价值2 000万元),除原未确认入账的无形资产外,其他各项可辨认资产及负债的公允价值与账面价值相同。
上述无形资产系一项商标权,自购买日开始尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。甲公司受让乙公司50%后,共计持有乙公司80%股权,能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时,所持乙公司30%股权的账面价值为5 400万元,其中投资成本4 500万元,损益调整870万元,其他权益变动30万元;公允价值为6 200万元。
(2)20×3年1月1日,乙公司个别财务报表中所有者权益的账面价值为18 000万元,其中实收资本15 000万元,资本公积100万元,盈余公积为290万元,未分配利润2 610万元。20×3年度,乙公司个别财务报表实现净利润500万元,因投资性房地产转换增加其他综合收益60万元。
(3)20×4年1月1日,甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%,转让价格为20 000万元,款项已经收到,并办理了股东变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余下10%股权的公允价值为2 500万元。转让乙公司70%股权后,甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
长期股权投资的初始投资成本=5 400+13 000=18 400(万元)。
借:长期股权投资 13 000
贷:银行存款 13 000
(2)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司发生的合并成本及应列报的商誉。
合并成本=6 200+13 000=19 200(万元)
商誉=(6 200+13 000)-20 000×80%=3 200(万元)。
(3)根据资料(1),计算甲公司20×3年度合并财务报表中因购买乙公司50%股权应确认的投资收益。
应确认的投资收益=(6 200-5 400)+30=830(万元)。
(4)根据资料(1)和(2)编制甲公司20×3年度合并资产负债表和合并利润表相关的调整及抵销分录。
借:无形资产 2 000
贷:资本公积 2 000
借:管理费用 200
贷:无形资产 200
借:长期股权投资 800
贷:投资收益 800
借:资本公积 30
贷:投资收益 30
【提示】合并报表中认为将原采用权益法核算的股权投资对外出售,再按公允价值回购,因此将原投资由账面价值5 400万元调整到公允价值6 200万元,并将原权益法核算确认的资本公积30万元转入投资收益。
借:长期股权投资 288
贷:投资收益 240[(500-200)×80%]
其他综合收益 48(60×80%)
借:实收资本 15 000
资本公积 2 100(2 000+100)
其他综合收益 60
盈余公积 340(290+50)
年末未分配利润 2 860(2 610+500-200-50)
商誉 3 200
贷:长期股权投资 19 488(18 400+800+288)
少数股东权益 4 072
借:投资收益 240
少数股东损益 60[(500-200)×20%]
年初未分配利润 2 610
贷:提取盈余公积 50
年末未分配利润 2 860
(5)根据上述资料,计算甲公司20×4年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益,并编制相关会计分录。
应确认的投资收益=(20 000-16 100)+30+(2 500-2 300)=4 130(万元)。
借:银行存款 20 000
贷:长期股权投资 16 100(18 400÷80%×70%)
投资收益 3 900
借:资本公积 30
贷:投资收益 30
借:交易性金融资产 2 500
贷:长期股权投资 2 300(18 400-16 100)
投资收益 200
(6)根据上述资料,计算甲公司20×4年度合并财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益。
应确认的投资收益=(20 000+2 500)-(18 000+2 000+500+60-200)×80%-3 200+60×80%=3 060(万元)。
价值创造是财务战略的目标,现代财务实践认为经济增加值是判断经济活动是否带来价值创造的一个重要指标。影响经济增加值的直接因素包括 ( )。
A.资本成本
B.净资产收益率
C.投资资本
D.税后营业利润
解析:经济增加值=税后经营利润-资本成本×投资资本,税后经营利润就是税后营业利润,所以,选项A、C、D正确。
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